Giới thiệu chung về Công văn 3727/TCT-CS

Công văn 3727/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương về chính sách thuế bảo vệ môi trường (BVMT) đối với mặt hàng túi ni lông. Văn bản tập trung làm rõ các tiêu chí xác định đối tượng chịu thuế, các trường hợp không thuộc diện chịu thuế và thủ tục hồ sơ chứng minh để được miễn thuế BVMT theo đúng quy định pháp luật.

1. Quy định về đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường đối với túi ni lông

Theo hướng dẫn tại Công văn 3727/TCT-CS, việc xác định túi ni lông thuộc diện chịu thuế bảo vệ môi trường được thực hiện dựa trên các tiêu chí kỹ thuật sau:

• Túi ni lông thuộc diện chịu thuế (túi nhựa xốp) là loại túi, bao bì nhựa mỏng có hình dạng túi được làm từ màng nhựa đơn HDPE (High Density Polyethylene resin), LDPE (Low Density Polyethylene) hoặc LLDPE (Linear Low Density Polyethylene resin).
• Các loại túi nhựa được làm từ các loại màng nhựa khác hoặc có sự pha trộn phức tạp không thuộc nhóm nhựa PE nêu trên cần được cơ quan chức năng giám định kỹ thuật để xác định chính xác nghĩa vụ thuế.
• Ngoại trừ các trường hợp bao bì đóng gói sẵn hàng hóa và túi ni lông đáp ứng tiêu chí thân thiện với môi trường theo quy định của pháp luật.

2. Các trường hợp túi ni lông không thuộc diện chịu thuế bảo vệ môi trường

Công văn làm rõ các trường hợp túi ni lông được loại trừ khỏi đối tượng chịu thuế BVMT bao gồm:

• Túi ni lông dùng để đóng gói sẵn sản phẩm: Bao bì đóng gói sẵn hàng hóa theo quy định, bao gồm cả bao bì nhập khẩu hoặc bao bì do doanh nghiệp tự sản xuất, mua trực tiếp từ nhà sản xuất khác để đóng gói sản phẩm do chính doanh nghiệp đó sản xuất, gia công ra hoặc mua về để đóng gói sản phẩm.
• Túi ni lông thân thiện với môi trường: Các loại túi ni lông đã được Bộ Tài nguyên và Môi trường cấp Giấy chứng nhận túi ni lông thân thiện với môi trường theo quy định hiện hành.

3. Hồ sơ và thủ tục chứng minh không thuộc diện chịu thuế

Để được áp dụng chính sách không thu thuế bảo vệ môi trường đối với túi ni lông dùng để đóng gói sản phẩm, doanh nghiệp phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh theo hướng dẫn:

• Đối với túi ni lông tự sản xuất hoặc nhập khẩu để đóng gói sản phẩm: Doanh nghiệp phải có văn bản cam kết tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc sử dụng túi ni lông đúng mục đích đóng gói sản phẩm. Đồng thời, phải xuất trình quy trình công nghệ sản xuất và định mức sử dụng bao bì cho từng loại sản phẩm cụ thể.
• Đối với trường hợp mua túi ni lông để đóng gói sản phẩm: Phải có hợp đồng mua bán túi ni lông thể hiện rõ mục đích mua về để đóng gói sản phẩm, hóa đơn giá trị gia tăng và các chứng từ thanh toán liên quan theo quy định.
• Yêu cầu về hạch toán kế toán: Doanh nghiệp phải hạch toán rõ ràng số lượng túi ni lông nhập khẩu, tự sản xuất hoặc mua vào và số lượng thực tế đã sử dụng để đóng gói sản phẩm trong kỳ tính thuế.

4. Nguyên tắc xử lý vi phạm và truy thu thuế

Tổng cục Thuế nhấn mạnh công tác thanh tra, kiểm tra đối với các doanh nghiệp thuộc đối tượng được miễn thuế BVMT:

• Trường hợp cơ quan thuế qua thanh tra, kiểm tra phát hiện doanh nghiệp sử dụng túi ni lông không đúng mục đích đóng gói sản phẩm (như đem bán thanh lý, tiêu dùng nội bộ không phục vụ đóng gói...) thì sẽ bị truy thu thuế bảo vệ môi trường theo quy định.
• Doanh nghiệp vi phạm sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và tính tiền chậm nộp trên số thuế truy thu theo quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành.