Giới thiệu về Công văn 37325/CT-TTHT năm 2018

Công văn 37325/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2018 hướng dẫn về việc hạch toán chi phí đối với các khoản tài trợ cho giáo dục. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp các doanh nghiệp xác định rõ các điều kiện, hồ sơ và chứng từ cần thiết để đưa khoản chi tài trợ giáo dục vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Điều kiện để khoản tài trợ giáo dục được tính vào chi phí được trừ

Theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với khoản tài trợ cho giáo dục nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Đúng đối tượng nhận tài trợ: Đối tượng nhận tài trợ phải là các cơ sở giáo dục công lập, dân lập hoặc tư thục thuộc hệ thống giáo dục quốc dân theo quy định của pháp luật về giáo dục.
• Đúng mục đích tài trợ: Khoản tài trợ phải được dùng để tài trợ cho cơ sở vật chất phục vụ giảng dạy, học tập; tài trợ thiết bị trường học; tài trợ học bổng cho học sinh, sinh viên; tài trợ cho các hoạt động thường xuyên của nhà trường hoặc tài trợ thông qua các quỹ khuyến học có tư cách pháp nhân theo quy định.

Hồ sơ, chứng từ chứng minh khoản tài trợ giáo dục hợp lệ

Để ghi nhận khoản chi tài trợ giáo dục là chi phí hợp lý được trừ khi quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp cần chuẩn bị và lưu trữ đầy đủ bộ hồ sơ chứng từ bao gồm:

• Biên bản xác nhận tài trợ: Biên bản phải được lập theo mẫu quy định, có chữ ký xác nhận của đại diện doanh nghiệp (nhà tài trợ) và đại diện cơ sở giáo dục nhận tài trợ (hoặc cơ quan, tổ chức có chức năng nhận tài trợ). Biên bản phải thể hiện rõ nội dung tài trợ, giá trị tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật.
• Hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa: Trường hợp tài trợ bằng hiện vật, doanh nghiệp phải có hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ dùng để tài trợ hoặc chứng từ chứng minh giá trị của hiện vật tài trợ.
• Chứng từ thanh toán: Chứng từ chi tiền (phiếu chi, ủy nhiệm chi hoặc chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định) đối với trường hợp tài trợ bằng tiền.

Các trường hợp không được tính vào chi phí được trừ

Doanh nghiệp cần lưu ý các trường hợp sau đây sẽ bị loại khỏi chi phí được trừ khi tính thuế TNDN:

• Khoản tài trợ không đúng đối tượng quy định (ví dụ: tài trợ trực tiếp cho cá nhân học sinh, sinh viên mà không thông qua nhà trường hoặc không thông qua các quỹ khuyến học được thành lập theo quy định pháp luật).
• Khoản tài trợ không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh theo hướng dẫn của cơ quan thuế.
• Khoản tài trợ cho giáo dục nhưng thực chất mang tính chất quảng cáo, thương mại hoặc có điều kiện ràng buộc mang lại lợi ích kinh tế trực tiếp cho doanh nghiệp tài trợ.