Tóm tắt Công văn 3778/CT-TTHT năm 2017 về thuế nhà thầu do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 3778/CT-TTHT được Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài đối với các doanh nghiệp tại Việt Nam phát sinh hoạt động thanh toán dịch vụ quảng cáo trực tuyến cho các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam (như Facebook, Google...). Dưới đây là nội dung phân tích chuyên sâu về các quy định cốt lõi của văn bản này:

- Xác định đối tượng chịu thuế và nghĩa vụ nộp thuế thay

• Khi doanh nghiệp Việt Nam mua dịch vụ quảng cáo trực tuyến từ các tổ chức nước ngoài thực hiện qua mạng internet, hoạt động này được xác định là tiêu dùng tại Việt Nam và thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu.
• Do nhà thầu nước ngoài không thực hiện đăng ký thuế trực tiếp tại Việt Nam, doanh nghiệp Việt Nam mua dịch vụ có nghĩa vụ khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trước khi thanh toán tiền dịch vụ.

- Tỷ lệ thuế nhà thầu áp dụng đối với dịch vụ quảng cáo trực tuyến

• Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Áp dụng tỷ lệ 5% trên doanh thu tính thuế GTGT đối với hoạt động dịch vụ quảng cáo trực tuyến.
• Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Áp dụng tỷ lệ 5% trên doanh thu tính thuế TNDN đối với hoạt động dịch vụ quảng cáo trực tuyến.

- Điều kiện ghi nhận chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN

Để khoản chi phí mua dịch vụ quảng cáo từ nhà thầu nước ngoài được tính vào chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp Việt Nam phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, chứng từ bao gồm:

• Hợp đồng dịch vụ quảng cáo (hoặc các điều khoản, điều kiện giao dịch trực tuyến được xác nhận giữa hai bên).
• Hóa đơn hoặc chứng từ thanh toán do nhà thầu nước ngoài cung cấp.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản qua ngân hàng) hợp lệ.
• Chứng từ nộp thuế nhà thầu (giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước) chứng minh doanh nghiệp đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thay thuế GTGT và thuế TNDN cho nhà thầu nước ngoài.

- Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào

• Doanh nghiệp Việt Nam được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với số thuế GTGT nộp thay cho nhà thầu nước ngoài, với điều kiện có chứng từ nộp thuế nhà thầu hợp lệ và đáp ứng đầy đủ các điều kiện về khấu trừ thuế GTGT theo quy định hiện hành.