Giới thiệu về Công văn 10798/CT-TTHT năm 2016

Công văn 10798/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách Thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài phát sinh thu nhập từ việc cung cấp dịch vụ hoặc hàng hóa kèm theo dịch vụ tại Việt Nam. Văn bản này giúp các doanh nghiệp Việt Nam xác định rõ nghĩa vụ khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài theo đúng quy định pháp luật hiện hành.

Các nội dung trọng tâm về thuế nhà thầu theo hướng dẫn

Dưới đây là các quy định cốt lõi được phân tích và tổng hợp từ nội dung hướng dẫn của cơ quan thuế:

1. Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu nước ngoài

• Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thực hiện hoạt động kinh doanh.
• Cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú hoặc không cư trú tại Việt Nam thực hiện hoạt động kinh doanh.
• Các hoạt động kinh doanh nêu trên phải được thực hiện trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam để cung cấp dịch vụ hoặc hàng hóa kèm theo dịch vụ tại Việt Nam.

2. Các trường hợp không thuộc đối tượng áp dụng

• Tổ chức, cá nhân nước ngoài giao nhận hàng hóa tại cửa khẩu quốc tế của Việt Nam hoặc cung cấp hàng hóa thuần túy không kèm theo các dịch vụ được thực hiện tại lãnh thổ Việt Nam.
• Dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng hoàn toàn ở ngoài Việt Nam.
• Các dịch vụ cụ thể thực hiện tại nước ngoài như: sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc thiết bị; quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị trên môi trường internet); xúc tiến thương mại và đầu tư; môi giới bán hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài; đào tạo (trừ đào tạo trực tuyến).

3. Phương pháp tính thuế và trách nhiệm của bên Việt Nam

• Phương pháp trực tiếp (Phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu): Đây là phương pháp phổ biến nhất. Khi áp dụng phương pháp này, bên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo tỷ lệ quy định trên doanh thu trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.
• Xác định doanh thu tính thuế: Doanh thu tính thuế GTGT và thuế TNDN là toàn bộ doanh thu nhận được từ hoạt động cung cấp dịch vụ, hàng hóa kèm dịch vụ tại Việt Nam, chưa trừ các khoản thuế phải nộp (nếu hợp đồng quy định doanh thu nhà thầu nhận được không bao gồm thuế thì phải quy đổi sang doanh thu có thuế).
• Nghĩa vụ kê khai: Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm đăng ký mã số thuế nhà thầu, thực hiện khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trong thời hạn quy định kể từ ngày thanh toán tiền.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp Việt Nam khi ký kết hợp đồng với các đối tác nước ngoài cần lưu ý quy định rõ ràng điều khoản về thuế (giá hợp đồng đã bao gồm hay chưa bao gồm thuế nhà thầu) để làm cơ sở tính toán và thực hiện nghĩa vụ khấu trừ thuế chính xác, tránh các rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế khi cơ quan chức năng thực hiện thanh tra, kiểm tra.