Công văn 3873/TCT/NV6 do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về việc xét miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các cơ sở sản xuất mới thành lập. Đây là văn bản nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc trong quá trình thực thi chính sách ưu đãi thuế, đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho doanh nghiệp đồng thời thống nhất quy trình quản lý của cơ quan thuế các cấp.

Phạm vi và đối tượng áp dụng của văn bản

• Đối tượng áp dụng: Các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế và cơ sở sản xuất mới thành lập thuộc diện được hưởng ưu đãi đầu tư theo quy định của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Phạm vi điều chỉnh: Hướng dẫn các tiêu chí xác định cơ sở sản xuất mới, nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế, và thủ tục hồ sơ để được xét miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp.

Các nội dung chính sách cốt lõi

1. Tiêu chí xác định cơ sở sản xuất mới thành lập được hưởng ưu đãi

• Cơ sở sản xuất phải được thành lập hợp pháp, có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép đầu tư theo quy định của pháp luật.
• Dự án đầu tư phải là dự án mới hoàn toàn, có sự đầu tư thực tế về cơ sở vật chất, máy móc thiết bị phục vụ sản xuất.
• Không áp dụng ưu đãi đối với các trường hợp cơ sở sản xuất được hình thành từ việc chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, hoặc chuyển đổi hình thức sở hữu từ các cơ sở sản xuất sẵn có nhằm mục đích tránh thuế.
• Doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp kê khai.

2. Nguyên tắc và phương pháp xác định thời gian miễn, giảm thuế

• Thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp được tính liên tục kể từ năm đầu tiên cơ sở sản xuất có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư được hưởng ưu đãi.
• Trường hợp năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế nhưng thời gian hoạt động sản xuất kinh doanh dưới 12 tháng, doanh nghiệp có quyền lựa chọn hưởng miễn, giảm thuế ngay trong năm đó hoặc đăng ký với cơ quan thuế để bắt đầu tính thời gian miễn, giảm thuế từ năm tiếp theo.
• Mức thuế suất ưu đãi và thời hạn miễn, giảm thuế cụ thể được căn cứ vào địa bàn đầu tư (vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn) và ngành nghề thuộc danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư.

3. Quy trình, thủ tục và hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế

• Cơ chế tự khai tự chịu trách nhiệm: Cơ sở sản xuất tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế và số thuế được miễn, giảm để tự kê khai và quyết toán thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Hồ sơ chứng minh: Khi nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm, doanh nghiệp phải đính kèm các tài liệu chứng minh đủ điều kiện hưởng ưu đãi như Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, Giấy chứng nhận đầu tư, danh mục tài sản cố định đầu tư mới.
• Công tác hậu kiểm: Cơ quan thuế có trách nhiệm thực hiện thanh tra, kiểm tra tính chính xác, hợp pháp của việc tự xác định ưu đãi thuế của doanh nghiệp trong quá trình quản lý thuế tại địa bàn.

Hiệu lực thi hành

Công văn 3873/TCT/NV6 có hiệu lực hướng dẫn áp dụng đối với các kỳ tính thuế liên quan kể từ ngày ban hành. Các hướng dẫn trước đây của Tổng cục Thuế hoặc các cơ quan thuế địa phương có nội dung trái với công văn này đều không còn hiệu lực thi hành.