Công văn 388/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành ngày 03/02/2015 hướng dẫn cụ thể về việc kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT), đặc biệt là việc xác định chu kỳ khai thuế theo tháng hoặc theo quý theo quy định tại Nghị định số 91/2014/NĐ-CP và Thông tư số 151/2014/TT-BTC. Dưới đây là tóm tắt các nội dung cốt lõi của văn bản này:

Xác định đối tượng khai thuế GTGT theo quý

• Khai thuế GTGT theo quý áp dụng đối với người nộp thuế có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.
• Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh, việc khai thuế GTGT được thực hiện theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng (tính theo năm dương lịch), từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ vào doanh thu của năm trước liền kề để xác định khai thuế theo tháng hay theo quý.
• Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các Tờ khai thuế GTGT của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch (bao gồm cả doanh thu chịu thuế GTGT và doanh thu không chịu thuế GTGT).

Quy định về chu kỳ ổn định khai thuế

• Việc thực hiện khai thuế theo tháng hoặc theo quý được ổn định trọn chu kỳ 3 năm dương lịch.
• Chu kỳ ổn định đầu tiên được xác định từ quý IV năm 2014 đến hết năm 2016.

Thủ tục chuyển đổi phương thức khai thuế

• Người nộp thuế đáp ứng tiêu chí khai thuế theo quý nhưng muốn chuyển sang khai thuế theo tháng thì gửi thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Thời hạn nộp thông báo chậm nhất là cùng với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT của tháng đầu tiên của năm bắt đầu khai thuế theo tháng.
• Phương thức khai thuế theo tháng sau khi đã lựa chọn phải được thực hiện ổn định trong suốt năm dương lịch.

Xử lý trường hợp kê khai sai chu kỳ

• Trường hợp người nộp thuế tự phát hiện không đủ điều kiện khai thuế theo quý nhưng đã kê khai theo quý thì phải thực hiện kê khai lại theo tháng kể từ thời điểm phát hiện sai sót.
• Người nộp thuế phải tự xác định số thuế chậm nộp (nếu có) và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định.
• Trường hợp cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra phát hiện người nộp thuế không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì cơ quan thuế sẽ thực hiện truy thu, tính tiền chậm nộp và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định của pháp luật.