Công văn 3904/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công và các khoản lợi ích khác do người sử dụng lao động chi trả cho người lao động.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các tổ chức, doanh nghiệp chi trả thu nhập và các cá nhân nhận thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc đối tượng nộp thuế TNCN trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh.

Xác định thu nhập chịu thuế đối với các khoản lợi ích trả thay

• Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động dưới mọi hình thức đều phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Đối với khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do đơn vị sử dụng lao động trả hộ: Khoản chi này được tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế chi trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện, nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị.
• Các khoản chi phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm do người sử dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động cũng phải được xác định để tính thuế theo quy định.

Các khoản phụ cấp, trợ cấp và chi phí được trừ

• Các khoản phụ cấp độc hại, nguy hiểm, phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật lao động không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Các khoản chi trang phục cho người lao động không vượt quá mức quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN.
• Các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp) và các khoản giảm trừ gia cảnh cho bản thân, người phụ thuộc được giảm trừ trực tiếp trước khi tính thuế.

Khấu trừ thuế và quyết toán thuế thu nhập cá nhân

• Tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần đối với lao động ký hợp đồng từ 03 tháng trở lên, hoặc khấu trừ theo tỷ lệ 10% đối với lao động thời vụ, hợp đồng dưới 03 tháng có tổng mức chi trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức trả thu nhập nếu đáp ứng đủ điều kiện theo quy định. Trường hợp có thu nhập từ nhiều nơi hoặc không đủ điều kiện ủy quyền thì cá nhân phải trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế.

Hiệu lực và hướng dẫn thi hành

Công văn 3904/CT-TTHT có hiệu lực hướng dẫn kể từ ngày ban hành. Các tổ chức, cá nhân trên địa bàn căn cứ vào các nội dung hướng dẫn tại văn bản này để thực hiện kê khai, khấu trừ và quyết toán thuế TNCN đúng theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.