Tóm tắt Công văn 39243/CT-TTHT năm 2017 về kê khai và nộp thuế của đơn vị phụ thuộc

Công văn 39243/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 hướng dẫn chi tiết về nguyên tắc kê khai và nộp thuế đối với các đơn vị phụ thuộc (như chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) của doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các tổ chức, doanh nghiệp xác định đúng nghĩa vụ thuế và địa điểm nộp thuế cho từng loại sắc thuế cụ thể.

1. Quy định về kê khai và nộp thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

Nghĩa vụ kê khai và nộp thuế GTGT của đơn vị phụ thuộc được xác định dựa trên địa bàn hoạt động và tính chất phát sinh doanh thu của đơn vị đó:

• Trường hợp đơn vị phụ thuộc ở cùng tỉnh, thành phố với trụ sở chính: Doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính. Nếu đơn vị phụ thuộc có con dấu riêng, tài khoản tiền gửi ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế GTGT đầu vào, đầu ra và có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng thì được phép đăng ký nộp thuế riêng tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị phụ thuộc.
• Trường hợp đơn vị phụ thuộc ở khác tỉnh, thành phố với trụ sở chính: Nếu đơn vị phụ thuộc trực tiếp bán hàng, có phát sinh doanh thu thì phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị phụ thuộc. Nếu đơn vị phụ thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của doanh nghiệp.

2. Quy định về kê khai và nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Thuế TNDN được quản lý và kê khai tập trung tại trụ sở chính của doanh nghiệp, cụ thể:

• Nguyên tắc chung: Doanh nghiệp có trách nhiệm khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính đối với toàn bộ thu nhập phát sinh tại trụ sở chính và tại các đơn vị phụ thuộc.
• Trường hợp có cơ sở sản xuất phụ thuộc ở khác tỉnh: Nếu doanh nghiệp có cơ sở sản xuất phụ thuộc (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) đóng tại địa bàn tỉnh, thành phố khác với nơi đóng trụ sở chính thì số thuế TNDN tính nộp tại nơi có cơ sở sản xuất phụ thuộc được xác định theo tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất phụ thuộc trên tổng chi phí của doanh nghiệp.

3. Quy định về kê khai và nộp thuế Thu nhập cá nhân (TNCN)

Nghĩa vụ khấu trừ và nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được phân định theo nguồn chi trả thực tế:

• Đơn vị phụ thuộc trực tiếp chi trả thu nhập: Trường hợp đơn vị phụ thuộc trực tiếp chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động thì đơn vị phụ thuộc có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN, nộp tờ khai thuế và nộp thuế TNCN vào ngân sách nhà nước tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị phụ thuộc.
• Trụ sở chính chi trả thu nhập: Trường hợp việc chi trả thu nhập cho người lao động tại đơn vị phụ thuộc do trụ sở chính thực hiện thì trụ sở chính có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNCN tập trung tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính.

4. Quy định về kê khai và nộp Lệ phí môn bài

Nghĩa vụ nộp lệ phí môn bài của đơn vị phụ thuộc được thực hiện như sau:

• Địa điểm nộp lệ phí: Đơn vị phụ thuộc có nghĩa vụ nộp lệ phí môn bài tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi đơn vị phụ thuộc đặt trụ sở hoạt động sản xuất, kinh doanh.
• Trường hợp ở cùng địa bàn cấp tỉnh: Nếu đơn vị phụ thuộc ở cùng tỉnh, thành phố với trụ sở chính thì hồ sơ khai lệ phí môn bài có thể nộp chung về cơ quan thuế quản lý trụ sở chính, nhưng tiền thuế vẫn được phân bổ về tiểu mục của địa phương nơi đơn vị phụ thuộc hoạt động.

5. Ý nghĩa và lưu ý đối với doanh nghiệp

Việc tuân thủ đúng hướng dẫn tại Công văn 39243/CT-TTHT giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý liên quan đến việc kê khai sai địa điểm, chậm nộp thuế hoặc phân bổ thuế không đúng quy định. Doanh nghiệp cần chủ động rà soát mô hình hoạt động của các đơn vị phụ thuộc để áp dụng phương thức kê khai thuế phù hợp nhất.