Công văn 30963/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 hướng dẫn chi tiết về việc kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với hoạt động cho thuê tài sản của cá nhân. Dưới đây là tóm tắt chi tiết các nội dung cốt lõi của văn bản này:

1. Xác định ngưỡng doanh thu chịu thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản

• Cá nhân cho thuê tài sản có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống thuộc đối tượng không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN.
• Trường hợp cá nhân có tổng doanh thu cho thuê tài sản trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng thì phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN theo quy định hiện hành.
• Doanh thu để xác định cá nhân thuộc diện phải nộp thuế là tổng doanh thu phát sinh trong năm dương lịch của các hợp đồng cho thuê tài sản (bao gồm cả trường hợp có nhiều hợp đồng cho thuê tại nhiều nơi).

2. Phương pháp tính thuế và thuế suất áp dụng

• Thuế GTGT phải nộp được xác định bằng: Doanh thu tính thuế GTGT nhân với tỷ lệ thuế GTGT 5%.
• Thuế TNCN phải nộp được xác định bằng: Doanh thu tính thuế TNCN nhân với tỷ lệ thuế TNCN 5%.
• Doanh thu tính thuế là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp giá thuê đã bao gồm thuế) của số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê tài sản và các khoản thu khác bao gồm khoản tiền phạt, bồi thường mà bên cho thuê nhận được theo thỏa thuận.

3. Quy định về việc khai thuế và nộp thuế thay

• Trường hợp trong hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận bên thuê là người nộp thuế thay thì doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thuê tài sản có trách nhiệm khấu trừ thuế, khai thuế và nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê tài sản.
• Doanh nghiệp thực hiện khai thuế thay cho cá nhân theo tờ khai mẫu số 01/TTS, kèm theo phụ lục bảng kê chi tiết hợp đồng cho thuê tài sản mẫu số 01-1/BK-TTS và bản sao hợp đồng thuê tài sản (đối với lần khai thuế đầu tiên của hợp đồng).
• Doanh nghiệp có thể lựa chọn khai thuế thay theo từng lần phát sinh kỳ thanh toán hoặc khai thuế theo năm dương lịch.

4. Địa điểm và thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

• Nơi nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản (hoặc tổ chức khai thay) là Chi cục Thuế nơi có tài sản cho thuê (đối với bất động sản) hoặc Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (đối với các loại tài sản khác).
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh kỳ thanh toán chậm nhất là ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo năm chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.