Giới thiệu về Công văn 3951/TCT-KK năm 2024

Công văn 3951/TCT-KK được Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải đáp các vướng mắc liên quan đến hồ sơ khai thuế bổ sung của người nộp thuế. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp và cá nhân thực hiện đúng quy định về quản lý thuế, tránh các sai sót pháp lý và giảm thiểu rủi ro bị xử phạt hành chính khi tự phát hiện sai sót trong hồ sơ khai thuế đã nộp.

Các nguyên tắc cốt lõi về khai thuế bổ sung

Theo hướng dẫn tại Công văn 3951/TCT-KK và các văn bản pháp luật liên quan như Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Nghị định 126/2020/NĐ-CP, việc khai bổ sung được thực hiện dựa trên các nguyên tắc sau:

• Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
• Khi cơ quan thuế đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế, người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; tuy nhiên, việc xử lý hành vi vi phạm về thuế sẽ được thực hiện theo quy định cụ thể tùy thuộc vào thời điểm và tính chất của sai sót.

Thành phần hồ sơ khai thuế bổ sung theo quy định

Công văn làm rõ các giấy tờ, biểu mẫu bắt buộc phải có trong hồ sơ khai thuế bổ sung để được cơ quan thuế chấp thuận trên hệ thống:

• Tờ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh thông tin chính xác.
• Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh theo Mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC. Đây là tài liệu bắt buộc để giải trình rõ lý do, nội dung và số liệu điều chỉnh.
• Các tài liệu, chứng từ kèm theo chứng minh cho việc điều chỉnh, bổ sung số liệu (nếu có).

Hướng dẫn xử lý các trường hợp khai bổ sung cụ thể

Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết cách xử lý đối với từng trường hợp phát sinh khi người nộp thuế nộp hồ sơ khai bổ sung:

• Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế: Nếu việc khai bổ sung chỉ làm thay đổi các chỉ tiêu thông tin trên tờ khai mà không làm tăng hoặc giảm số thuế phải nộp, người nộp thuế chỉ cần nộp Bản giải trình khai bổ sung và tờ khai điều chỉnh, không phát sinh tiền chậm nộp hay tiền phạt chậm nộp thuế.
• Trường hợp khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được hoàn: Người nộp thuế phải nộp đầy đủ số tiền thuế tăng thêm hoặc số tiền thuế hoàn thừa vào ngân sách nhà nước. Đồng thời, phải tự xác định và nộp tiền chậm nộp tính trên số tiền thuế chậm nộp kể từ ngày tiếp sau ngày hết hạn nộp thuế đến ngày nộp đủ tiền thuế vào ngân sách.
• Trường hợp khai bổ sung làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn: Số thuế giảm hoặc số thuế tăng được hoàn sẽ được xử lý bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo hoặc thực hiện thủ tục hoàn thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Ảnh hưởng của hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế đến việc khai bổ sung

Công văn 3951/TCT-KK nhấn mạnh mốc thời gian công bố quyết định thanh tra, kiểm tra để xác định quyền lợi và trách nhiệm của người nộp thuế:

• Trước khi công bố quyết định thanh tra, kiểm tra: Người nộp thuế tự phát hiện sai sót và khai bổ sung thì chỉ bị tính tiền chậm nộp (nếu có phát sinh tăng số thuế phải nộp), không bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi khai sai.
• Sau khi công bố quyết định thanh tra, kiểm tra: Việc khai bổ sung vẫn được ghi nhận nhưng cơ quan thuế sẽ tiến hành xử lý vi phạm hành chính về thuế, xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn theo kết quả kiểm tra thực tế.

Khuyến nghị dành cho người nộp thuế

Để đảm bảo quyền lợi và hạn chế tối đa rủi ro pháp lý, người nộp thuế cần lưu ý:

• Thường xuyên rà soát, đối chiếu số liệu kế toán và hóa đơn chứng từ để kịp thời phát hiện sai sót trước khi cơ quan thuế có kế hoạch thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp.
• Sử dụng đúng các biểu mẫu tờ khai bổ sung và bản giải trình 01/KHBS theo quy định mới nhất của Thông tư 80/2021/TT-BTC.
• Nộp ngay số tiền thuế phát sinh tăng và tiền chậm nộp (nếu có) ngay sau khi nộp hồ sơ khai bổ sung để tránh phát sinh thêm tiền chậm nộp lũy tiến theo thời gian.