Giới thiệu về Công văn 39721/CT-TTHT năm 2017

Công văn số 39721/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích, phúc lợi mà doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Văn bản tập trung làm rõ các điều kiện để xác định tính chịu thuế hoặc miễn thuế đối với các khoản chi tiêu phổ biến như vé máy bay về phép, chi phí chuyển vùng một lần và học phí cho con của người lao động nước ngoài.

1. Chính sách thuế TNCN đối với chi phí vé máy bay khứ hồi về phép

Khoản chi phí mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả để người lao động nước ngoài về phép hàng năm được điều chỉnh như sau:

• Điều kiện miễn thuế TNCN: Khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nếu được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể. Quy định miễn thuế chỉ áp dụng tối đa mỗi năm một lần cho bản thân người lao động nước ngoài.
• Trường hợp phải tính thuế TNCN: Nếu doanh nghiệp chi trả tiền vé máy bay từ lần thứ hai trở đi trong năm, hoặc chi trả vé máy bay cho thân nhân (vợ, chồng, con...) của người lao động nước ngoài, thì khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.

2. Chính sách thuế TNCN đối với chi phí chuyển vùng một lần

Đối với các khoản chi phí chuyển vùng một lần (Relocation allowance) khi người lao động nước ngoài đến Việt Nam làm việc hoặc người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài:

• Mức miễn thuế: Khoản trợ cấp chuyển vùng một lần được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nếu mức chi này được ghi nhận rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể.
• Yêu cầu về hồ sơ: Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ quyết định điều động, hợp đồng lao động và các chứng từ thanh toán hợp pháp liên quan đến chi phí di chuyển thực tế để làm cơ sở giải trình khi quyết toán thuế.

3. Chính sách thuế TNCN đối với học phí cho con của người lao động nước ngoài

Khoản tiền học phí do doanh nghiệp trả thay cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam được phân loại thuế như sau:

• Điều kiện không tính vào thu nhập chịu thuế: Con của người lao động nước ngoài phải đang theo học tại Việt Nam từ bậc mầm non đến trung học phổ thông. Đồng thời, khoản học phí này phải được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động và được doanh nghiệp thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục theo hình thức chuyển khoản (có hóa đơn, chứng từ mang tên công ty).
• Trường hợp phải tính thuế TNCN: Nếu doanh nghiệp chi trả tiền học phí trực tiếp cho người lao động dưới dạng tiền mặt để họ tự nộp, hoặc chi trả học phí cho các bậc học cao hơn trung học phổ thông (như đại học, cao đẳng), hoặc chi trả học phí cho con của người lao động Việt Nam, thì toàn bộ khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

4. Nguyên tắc khấu trừ và nghĩa vụ của tổ chức chi trả thu nhập

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật về thuế TNCN, tổ chức chi trả thu nhập cần thực hiện các nguyên tắc sau:

• Tất cả các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền nêu trên phải được thể hiện bằng văn bản rõ ràng thông qua hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính của công ty.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần đối với các khoản thu nhập chịu thuế phát sinh trước khi thực hiện chi trả thu nhập cho người lao động.