Tổng quan về Công văn 4023/TCT-TNCN năm 2018

Công văn 4023/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp làm rõ phương pháp tính thuế, thuế suất và trách nhiệm khai thuế của cá nhân, tổ chức khi thực hiện giao dịch chuyển nhượng cổ phần trong công ty cổ phần.

Quy định về phân loại thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, việc xác định bản chất thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần được thực hiện thống nhất như sau:

• Cá nhân chuyển nhượng phần vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn được xác định là thu nhập từ chuyển nhượng vốn.
• Cá nhân chuyển nhượng cổ phần trong các công ty cổ phần (kể cả công ty cổ phần chưa đại chúng) đều được xác định là thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán. Quy định này áp dụng thống nhất cho mọi trường hợp chuyển nhượng cổ phần trong doanh nghiệp hoạt động dưới hình thức công ty cổ phần theo Luật Doanh nghiệp.

Phương pháp tính thuế và thuế suất áp dụng

Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán của cá nhân, chính sách thuế được áp dụng cụ thể như sau:

• Thuế suất áp dụng: Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần, không phân biệt có phát sinh thu nhập (lãi) hay không.
• Công thức tính thuế: Thuế TNCN phải nộp được xác định bằng Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần nhân với thuế suất 0,1%.
• Xác định giá chuyển nhượng: Giá chuyển nhượng chứng khoán được xác định là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng. Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng không ghi giá hoặc giá trên hợp đồng thấp hơn giá theo sổ sách kế toán của đơn vị phát hành tại thời điểm gần nhất trước thời điểm chuyển nhượng thì giá chuyển nhượng được xác định theo sổ sách kế toán của đơn vị phát hành.

Trách nhiệm khai thuế và nộp thuế của các bên

Công văn hướng dẫn chi tiết về nghĩa vụ kê khai và giám sát việc nộp thuế nhằm tránh thất thu ngân sách nhà nước:

• Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán có nghĩa vụ tự kê khai, nộp thuế hoặc ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác thực hiện khai thuế, nộp thuế thay theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
• Doanh nghiệp phát hành cổ phần khi làm thủ tục thay đổi danh sách cổ đông trong sổ đăng ký cổ đông phải có trách nhiệm yêu cầu cá nhân chuyển nhượng cổ phần xuất trình chứng từ đã hoàn thành nghĩa vụ thuế TNCN.
• Trường hợp doanh nghiệp thực hiện thủ tục thay đổi danh sách cổ đông cho cá nhân chuyển nhượng mà không có chứng từ nộp thuế của cá nhân đó, doanh nghiệp phát hành phải chịu trách nhiệm khai thuế và nộp thuế thay cho cá nhân theo quy định.