TỔNG QUAN VỀ CÔNG VĂN 4571/TCT-TNCN NĂM 2018
Công văn 4571/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi công tác phí phát sinh trong quá trình thực hiện các dự án viện trợ. Văn bản hướng dẫn cụ thể cách xác định khoản chi công tác phí được miễn thuế hoặc phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, cá nhân tham gia dự án.
- Quy định về tính thuế TNCN đối với khoản chi công tác phí
- Khoản tiền công tác phí (bao gồm tiền vé máy bay, tiền thuê phòng lưu trú, phụ cấp đi đường) chi đúng định mức, đúng quy chế tài chính của dự án viện trợ và có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân nhận khoản chi.
- Trường hợp các khoản chi công tác phí vượt quá định mức quy định của dự án hoặc quy định tài chính hiện hành, phần chi vượt định mức này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của cá nhân.
- Đối với các khoản chi không có đầy đủ hóa đơn, chứng từ chứng minh theo quy định của pháp luật về kế toán và thuế, toàn bộ khoản chi đó sẽ bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
- Điều kiện xác định khoản công tác phí không chịu thuế TNCN
- Khoản chi công tác phí phải phục vụ trực tiếp cho hoạt động của dự án viện trợ theo đúng mục tiêu, nội dung đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt.
- Mức chi phải tuân thủ đúng quy chế chi tiêu nội bộ của Ban quản lý dự án hoặc văn bản thỏa thuận, điều ước quốc tế về dự án viện trợ.
- Có đầy đủ hồ sơ, chứng từ thanh toán hợp lệ (như quyết định cử đi công tác, vé máy bay/tàu xe, hóa đơn tiền phòng, bảng kê thanh toán công tác phí).
- Trách nhiệm của đơn vị quản lý dự án và cá nhân
- Ban Quản lý dự án/Đơn vị chi trả có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và quyết toán thuế TNCN đối với các phần chi vượt định mức hoặc không đúng quy định trước khi chi trả cho cá nhân.
- Cá nhân nhận khoản phụ cấp, công tác phí có nghĩa vụ phối hợp cung cấp đầy đủ chứng từ thanh toán công tác phí làm căn cứ xác định nghĩa vụ thuế theo quy định.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 4571/TCT-TNCN | Hà Nội, ngày 20 tháng 11 năm 2018 |
Kính gửi: Cục thuế thành phố Hà Nội
Trả lời công văn số 67251/CT-TTHT ngày 04/10/2018 của Cục thuế thành phố Hà Nội đề nghị hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân đối với khoản công tác phí của dự án viện trợ, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Căn cứ Tiết đ.4, Điểm đ, Khoản 2, Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính;
Căn cứ Điều 1 Thông tư số 111/2016/TT-BTC ngày 30/6/2016 của Bộ Tài chính quy định về quản lý tài chính đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) và vốn vay ưu đãi của các nhà tài trợ nước ngoài;
Căn cứ Điều 26 Thông tư số 111/2016/TT-BTC ngày 30/6/2016 của Bộ Tài chính quy định về quản lý tài chính đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) và vốn vay ưu đãi của các nhà tài trợ nước ngoài;
Căn cứ Khoản 1, Điều 1 Thông tư số 225/2010/TT-BTC ngày 31/12/2010 của Bộ Tài chính quy định chế độ quản lý tài chính nhà nước đối với viện trợ không hoàn lại của nước ngoài thuộc nguồn thu ngân sách nhà nước;
Căn cứ Khoản 2, Điều 12 Thông tư số 225/2010/TT-BTC ngày 31/12/2010 của Bộ Tài chính quy định chế độ quản lý tài chính nhà nước đối với viện trợ không hoàn lại của nước ngoài thuộc nguồn thu ngân sách nhà nước;
Căn cứ Khoản 1, Điều 1 Thông tư số 219/2009/TT-BTC ngày 19/11/2009 của Bộ Tài chính quy định một số định mức chi tiêu áp dụng cho các dự án/chương trình sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA);
Căn cứ Điều 6 Thông tư số 219/2009/TT-BTC ngày 19/11/2009 của Bộ Tài chính quy định một số định mức chi tiêu áp dụng cho các dự án/chương trình sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA).
Căn cứ hướng dẫn nêu trên và hồ sơ của người nộp thuế thì:
- Trường hợp Viện vệ sinh dịch tễ Trung ương và Văn phòng dự án tổ chức Bill, Hillary and Chelsea Clinton Foundation tại Việt Nam chi tiền công tác phí cho cá nhân đi công tác đối với dự án viện trợ không hoàn lại bằng nguồn tài trợ và theo định mức chi theo quy định chung của nhà tài trợ, hoặc các định mức chi được xác định và ghi trong thỏa thuận tài trợ thì khoản chi công tác phí này không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp khoản chi công tác phí này cao hơn định mức chi theo quy định chung của nhà tài trợ, hoặc các định mức chi được xác định và ghi trong thỏa thuận tài trợ thì phần chi vượt phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.
- Trường hợp Viện vệ sinh dịch tễ Trung ương và Văn phòng dự án tổ chức Bill, Hillary and Chelsea Clinton Foundation tại Việt Nam chi tiền công tác phí cho cá nhân đi công tác đối với dự án viện trợ có hoàn lại bằng nguồn tài trợ và theo định mức chi quy định tại Thông tư số 219/2009/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định một số định mức chi tiêu áp dụng cho các dự án/chương trình sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) thì khoản chi công tác phí này không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp khoản chi công tác phí này cao hơn định mức chi quy định tại Thông tư số 219/2009/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định một số định mức chi tiêu áp dụng cho các dự án/chương trình sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) thì phần chi vượt phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.
Tổng cục Thuế thông báo để Cục thuế thành phố Hà Nội được biết./.
|
| TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 219/2009/TT-BTC quy định một số định mức chi tiêu áp dụng cho các dự án/chương trình sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) do Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 225/2010/TT-BTC quy định chế độ quản lý tài chính nhà nước đối với viện trợ không hoàn lại của nước ngoài thuộc nguồn thu ngân sách nhà nước do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Thông tư 111/2016/TT-BTC Quy định về quản lý tài chính đối với chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) và vốn vay ưu đãi của nhà tài trợ nước ngoài do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn 4023/TCT-TNCN năm 2018 về chính sách thuế Thu nhập cá nhân với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán do Tổng cục Thuế ban hành
- 2 Công văn 4655/TCT-TNCN năm 2018 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Tổng cục Thuế ban hành
- 3 Công văn 4389/TCT-TNCN năm 2018 vướng mắc chính sách thuế thu nhập cá nhân do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Công văn 4735/TCT-DNNVV&HKD,CN năm 2018 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Tổng cục Thuế ban hành
- 5 Công văn 5088/TCT-DNNCN năm 2018 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Tổng cục Thuế ban hành
- 6 Công văn 330/TCT-CS năm 2019 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Tổng cục Thuế ban hành
- 1 Thông tư 219/2009/TT-BTC quy định một số định mức chi tiêu áp dụng cho các dự án/chương trình sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) do Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 225/2010/TT-BTC quy định chế độ quản lý tài chính nhà nước đối với viện trợ không hoàn lại của nước ngoài thuộc nguồn thu ngân sách nhà nước do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Thông tư 111/2016/TT-BTC Quy định về quản lý tài chính đối với chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) và vốn vay ưu đãi của nhà tài trợ nước ngoài do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 5 Công văn 4023/TCT-TNCN năm 2018 về chính sách thuế Thu nhập cá nhân với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán do Tổng cục Thuế ban hành
- 6 Công văn 4655/TCT-TNCN năm 2018 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Tổng cục Thuế ban hành
- 7 Công văn 4389/TCT-TNCN năm 2018 vướng mắc chính sách thuế thu nhập cá nhân do Tổng cục Thuế ban hành
- 8 Công văn 4735/TCT-DNNVV&HKD,CN năm 2018 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Tổng cục Thuế ban hành
- 9 Công văn 5088/TCT-DNNCN năm 2018 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Tổng cục Thuế ban hành
- 10 Công văn 330/TCT-CS năm 2019 về chính sách thuế thu nhập cá nhân do Tổng cục Thuế ban hành