Tóm tắt Công văn 4032/TCT-CS năm 2018 về thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu

Công văn 4032/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) áp dụng đối với trường hợp hàng hóa được nhập khẩu vào Việt Nam, sau đó tiếp tục được xuất khẩu ra nước ngoài hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về kê khai, khấu trừ và hoàn thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh đặc thù này.

- Nguyên tắc áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu

• Thuế suất áp dụng khi xuất khẩu: Hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu ra nước ngoài hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan được áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
• Điều kiện áp dụng thuế suất 0%: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh việc xuất khẩu thực tế, bao gồm: Hợp đồng xuất khẩu (hoặc hợp đồng ủy thác xuất khẩu), Tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu đã làm xong thủ tục hải quan, Chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa xuất khẩu theo quy định, và Hóa đơn thương mại.

- Quy định về khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào

• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Số thuế GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu của hàng hóa sau đó thực tế xuất khẩu được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng các điều kiện về khấu trừ thuế GTGT theo quy định hiện hành.
• Hoàn thuế GTGT đối với hàng xuất khẩu: Cơ sở kinh doanh trong tháng hoặc quý có hàng hóa xuất khẩu nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế GTGT theo tháng hoặc quý. Quy định này không áp dụng đối với trường hợp hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu không thực hiện việc xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của Luật Hải quan và các văn bản hướng dẫn chi tiết.
• Trường hợp không được hoàn thuế: Các trường hợp hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu nhưng không đáp ứng đủ điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt hoặc không có xác nhận thực xuất của cơ quan hải quan sẽ không được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào mà phải tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Trách nhiệm của doanh nghiệp và cơ quan quản lý thuế

• Đối với doanh nghiệp: Phải thực hiện mở sổ sách kế toán, theo dõi riêng thuế GTGT đầu vào của hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu. Doanh nghiệp tự khai, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của hồ sơ hoàn thuế, khấu trừ thuế đã nộp.
• Đối với cơ quan thuế: Thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra việc kê khai, khấu trừ và hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu nhằm đảm bảo đúng đối tượng, đúng chính sách, ngăn chặn các hành vi gian lận thương mại và trục lợi tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước.