Tóm tắt Công văn 11889/BTC-CST năm 2018 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa nhập khẩu
Công văn 11889/BTC-CST do Bộ Tài chính ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, nhằm giải quyết các vướng mắc và thống nhất việc áp dụng chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa nhập khẩu. Văn bản này hướng tới việc đảm bảo thực thi đúng quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành trong hoạt động thương mại quốc tế.
Các nội dung chính sách cốt lõi được đề cập:
- Xác định đối tượng chịu thuế GTGT khâu nhập khẩu: Hướng dẫn chi tiết về việc phân loại hàng hóa nhập khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc đối tượng chịu thuế GTGT theo các mức thuế suất quy định. Việc xác định này dựa trên danh mục hàng hóa và mục đích sử dụng thực tế khi nhập khẩu vào Việt Nam.
- Căn cứ và phương pháp tính thuế: Làm rõ nguyên tắc xác định giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu, bao gồm giá chịu thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường (nếu có).
- Thủ tục kê khai và nộp thuế: Quy định về nghĩa vụ kê khai, nộp thuế GTGT của người nhập khẩu tại cơ quan hải quan nơi mở tờ khai. Hướng dẫn xử lý các trường hợp hoàn thuế, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa nhập khẩu phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh.
- Phối hợp giữa các cơ quan quản lý: Tăng cường sự phối hợp giữa cơ quan Hải quan và cơ quan Thuế trong việc kiểm tra, giám sát và đối chiếu số liệu thuế GTGT khâu nhập khẩu nhằm ngăn ngừa các hành vi gian lận thương mại, trốn thuế.
Ý nghĩa và tác động của văn bản:
Công văn 11889/BTC-CST năm 2018 giúp các doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập khẩu chủ động nắm bắt rõ ràng các quy định pháp lý, từ đó thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý và tranh chấp với cơ quan hải quan. Đồng thời, văn bản cũng tạo môi trường kinh doanh bình đẳng, minh bạch và nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước về thuế.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 11889/BTC-CST | Hà Nội, ngày 01 tháng 10 năm 2018 |
Kính gửi: Công ty Integration Point
Bộ Tài chính nhận được công văn số 9176/VPCP-ĐMDN ngày 21/9/2018 của Văn phòng Chính phủ đề nghị xem xét, xử lý và trả lời kiến nghị của Công ty Integration Point (sau đây gọi chung là Công ty) về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa nhập khẩu. Về vấn đề này, Bộ Tài chính có ý kiến như sau:
- Tại khoản 1 Điều 3 Thông tư số 83/2014/TT-BTC ngày 26/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế GTGT theo Danh mục hàng hóa nhập khẩu Việt Nam quy định: Danh mục Biểu thuế GTGT được chi tiết theo mã hàng 08 chữ số, mô tả hàng hóa theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam ban hành kèm theo Thông tư số 156/2011/TT-BTC ngày 14/11/2011 của Bộ Tài chính.
- Ngày 27/6/2017, Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 65/2017/TT-BTC ban hành Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam thay thế Thông tư số 156/2011/TT-BTC. Theo đó, Danh mục hàng hóa xuất khẩu nhập khẩu đã được thay đổi do bãi bỏ hoặc bổ sung một số mặt hàng dẫn đến mã số HS tại Danh mục cũng thay đổi.
Do vậy, việc áp dụng thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu không còn thực hiện theo Danh mục biểu thuế ban hành kèm theo Thông tư số 83/2014/TT-BTC mà thực hiện theo quy định tại các văn bản thuế GTGT hiện hành, cụ thể:
- Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT;
- Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thuế GTGT và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP , sửa đổi Thông tư số 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành;
- Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB và Luật quản lý thuế và sửa đổi một số điều tại các Thông tư về thuế;
- Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 của Chính phủ và sửa đổi, bổ sung một số Điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính.
Đề nghị Công ty căn cứ vào mặt hàng nhập khẩu cụ thể của Công ty, đối chiếu với quy định về thuế GTGT tại các văn bản nêu trên để xác định thuế GTGT cho phù hợp.
Bộ Tài chính trả lời Công ty Integration Point để biết và thực hiện./.
|
| TL. BỘ TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 156/2011/TT-BTC về Danh mục hàng hóa xuất, nhập khẩu Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 83/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng theo Danh mục hàng hóa nhập khẩu Việt Nam do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 5 Thông tư 130/2016/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 100/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế sửa đổi và sửa đổi các Thông tư về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 6 Thông tư 65/2017/TT-BTC Danh mục hàng hóa xuất, nhập khẩu Việt Nam do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 7 Thông tư 25/2018/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 146/2017/NĐ-CP sửa đổi Thông tư 78/2014/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn số 4093/TCHQ-KTTT về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa nhập khẩu vào khu chế xuất do Tổng cục Hải quan ban hành
- 2 Công văn 15469/BTC-CST năm 2014 về chính sách thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu để thực hiện dự án ODA không hoàn lại do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Công văn 2898/TCHQ-TXNK năm 2017 giải đáp chính sách thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa nhập khẩu để góp vốn do Tổng cục Hải quan ban hành
- 4 Công văn 3687/TCT-CS năm 2018 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 5 Công văn 3861/TCT-CS năm 2018 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 6 Công văn 4001/TCT-CS năm 2018 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 7 Công văn 4032/TCT-CS năm 2018 về thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu do Tổng cục Thuế ban hành
- 8 Công văn 12898/BTC-CST năm 2018 về thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu đối với thuốc bảo vệ thực vật do Bộ Tài chính ban hành
- 9 Công văn 10947/BTC-TCHQ năm 2021 thực hiện Nghị quyết 106/NQ-CP về chính sách thuế hàng hóa nhập khẩu để tài trợ phòng, chống dịch Covid-19 do Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn số 4093/TCHQ-KTTT về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa nhập khẩu vào khu chế xuất do Tổng cục Hải quan ban hành
- 2 Thông tư 156/2011/TT-BTC về Danh mục hàng hóa xuất, nhập khẩu Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Thông tư 83/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng theo Danh mục hàng hóa nhập khẩu Việt Nam do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 5 Công văn 15469/BTC-CST năm 2014 về chính sách thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu để thực hiện dự án ODA không hoàn lại do Bộ Tài chính ban hành
- 6 Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 7 Thông tư 130/2016/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 100/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế sửa đổi và sửa đổi các Thông tư về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 8 Công văn 2898/TCHQ-TXNK năm 2017 giải đáp chính sách thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa nhập khẩu để góp vốn do Tổng cục Hải quan ban hành
- 9 Thông tư 65/2017/TT-BTC Danh mục hàng hóa xuất, nhập khẩu Việt Nam do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 10 Thông tư 25/2018/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 146/2017/NĐ-CP sửa đổi Thông tư 78/2014/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 11 Công văn 3687/TCT-CS năm 2018 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 12 Công văn 3861/TCT-CS năm 2018 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 13 Công văn 4001/TCT-CS năm 2018 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 14 Công văn 4032/TCT-CS năm 2018 về thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu do Tổng cục Thuế ban hành
- 15 Công văn 12898/BTC-CST năm 2018 về thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu đối với thuốc bảo vệ thực vật do Bộ Tài chính ban hành
- 16 Công văn 10947/BTC-TCHQ năm 2021 thực hiện Nghị quyết 106/NQ-CP về chính sách thuế hàng hóa nhập khẩu để tài trợ phòng, chống dịch Covid-19 do Bộ Tài chính ban hành