CÔNG VĂN 4051/CT-TTHT NĂM 2014 VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN DO CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH BAN HÀNH

Công văn 4051/CT-TTHT được Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp các chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, trợ cấp và khoản phúc lợi trả cho người lao động.

1. Quy định về các khoản phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN

Theo hướng dẫn tại văn bản, một số khoản phụ cấp, trợ cấp cấp cho người lao động nếu đáp ứng các điều kiện pháp lý và quy chế của doanh nghiệp sẽ được xem xét không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN, cụ thể:

• Tiền ăn giữa ca, ăn trưa: Trường hợp doanh nghiệp trực tiếp tổ chức nấu ăn, mua suất ăn hoặc cấp phiếu ăn cho người lao động thì được trừ toàn bộ chi phí thực tế. Trường hợp chi trả bằng tiền mặt, khoản chi này sẽ được miễn thuế TNCN nếu mức chi không vượt quá mức quy định do Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội hướng dẫn.
• Chi phí điện thoại, công tác phí: Khoản phụ cấp khoán chi điện thoại, tiền công tác phí chi trả cho người lao động để thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty (được quy định rõ trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính và có chứng từ hợp lệ) không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Trợ cấp trang phục: Trường hợp chi bằng tiền cho người lao động không vượt quá mức khống chế theo quy định của pháp luật thuế hiện hành hoặc chi bằng hiện vật có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

2. Quy định tính thuế TNCN đối với tiền nhà ở do người sử dụng lao động trả thay

Khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo do đơn vị chi trả thu nhập trả thay cho người lao động được xử lý như sau:

• Khoản tiền thuê nhà trả thay được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả.
• Mức tính vào thu nhập chịu thuế TNCN tối đa không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kỹ thuật đi kèm).

3. Trách nhiệm khấu trừ, kê khai và hồ sơ chứng từ của doanh nghiệp

Công văn nhấn mạnh vai trò và nghĩa vụ của tổ chức chi trả thu nhập trong việc quản lý và thực hiện nghĩa vụ thuế TNCN đối với người lao động:

• Nghĩa vụ khấu trừ thuế: Tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi thực hiện chi trả tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập khác cho người lao động theo đúng biểu thuế quy định.
• Yêu cầu về quy chế và chứng từ: Các khoản phụ cấp, trợ cấp muốn thuộc diện không chịu thuế phải được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ: Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể, hoặc Quy chế tài chính của doanh nghiệp, đồng thời có đầy đủ chứng từ thanh toán hợp pháp.
• Kê khai và quyết toán thuế: Doanh nghiệp có trách nhiệm tổng hợp, kê khai thuế TNCN phát sinh theo tháng/quý và thực hiện quyết toán thuế TNCN thay cho các cá nhân có ủy quyền quyết toán vào cuối năm.