Tổng quan về Công văn 2703/TCT-TNCN năm 2014

Công văn 2703/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với hoạt động chuyển nhượng cổ phần trong công ty cổ phần. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc thống nhất cách hiểu và áp dụng pháp luật thuế đối với các giao dịch chuyển nhượng vốn của cá nhân dưới hình thức cổ phiếu, cổ phần.

- Xác định bản chất thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần

• Theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân, mọi hoạt động chuyển nhượng cổ phần trong các công ty cổ phần (bao gồm cả công ty cổ phần chưa đại chúng và công ty cổ phần đã đại chúng, đã niêm yết hoặc chưa niêm yết) đều được phân loại thống nhất là chuyển nhượng chứng khoán.
• Quy định này giúp phân biệt rõ ràng với hoạt động chuyển nhượng phần vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn hoặc các tổ chức kinh tế khác không phải là công ty cổ phần.

- Phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân áp dụng

Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, cá nhân chuyển nhượng thực hiện nghĩa vụ thuế theo các phương pháp sau:

• Phương pháp áp dụng thuế suất 0,1%: Thuế TNCN được xác định bằng giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần nhân với thuế suất 0,1%. Đây là phương pháp phổ biến, áp dụng trực tiếp trên tổng giá trị giao dịch chuyển nhượng mà không trừ đi giá vốn hay các chi phí liên quan.
• Phương pháp áp dụng thuế suất 20%: Chỉ áp dụng đối với cá nhân nộp thuế đã đăng ký thuế, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ chứng minh được giá mua chứng khoán, các chi phí liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng và xác định được thu nhập tính thuế (lợi nhuận thực tế từ giao dịch).

- Trách nhiệm khấu trừ, khai thuế và nộp thuế

• Đối với công ty cổ phần chưa niêm yết: Khi cá nhân thực hiện chuyển nhượng cổ phần, công ty cổ phần có trách nhiệm yêu cầu cá nhân chuyển nhượng xuất trình chứng từ đã nộp thuế TNCN trước khi thực hiện thủ tục thay đổi danh sách cổ đông hoặc xác nhận quyền sở hữu cổ phần. Trường hợp doanh nghiệp thực hiện thay đổi danh sách cổ đông mà không có chứng từ nộp thuế của cá nhân, doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm liên đới nộp thuế thay.
• Đối với chứng khoán đã niêm yết hoặc đăng ký giao dịch: Các công ty chứng khoán, ngân hàng giám sát hoặc tổ chức được ủy quyền có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng trước khi thực hiện thanh toán tiền cho người chuyển nhượng.

- Ý nghĩa và tác động thực tiễn

Công văn 2703/TCT-TNCN đã tháo gỡ các vướng mắc kéo dài giữa người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương trong việc phân định ranh giới giữa chuyển nhượng vốn và chuyển nhượng chứng khoán. Việc khẳng định chuyển nhượng cổ phần trong công ty cổ phần là chuyển nhượng chứng khoán giúp đơn giản hóa thủ tục kê khai, tạo môi trường đầu tư thông thoáng và minh bạch cho các cổ đông tham gia góp vốn vào loại hình doanh nghiệp này.