Tổng quan về Công văn 4139/TCHQ-TXNK

Công văn 4139/TCHQ-TXNK được Tổng cục Hải quan ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về việc thực hiện thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa nhập khẩu. Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình áp dụng chính sách giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ, giúp doanh nghiệp và cơ quan hải quan địa phương thống nhất thực hiện một cách đồng bộ và chính xác.

- Quy định về áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu

• Nguyên tắc áp dụng chung: Hàng hóa nhập khẩu đang áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10% sẽ được giảm xuống còn 8%, ngoại trừ các nhóm hàng hóa quy định cụ thể tại các Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP.
• Căn cứ xác định hàng hóa được giảm thuế: Việc xác định hàng hóa nhập khẩu có thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT hay không phải căn cứ vào mã số HS của hàng hóa thực tế nhập khẩu và đối chiếu trực tiếp với danh mục hàng hóa không được giảm thuế tại các Phụ lục của Nghị định 15/2022/NĐ-CP.
• Trách nhiệm của người khai hải quan: Doanh nghiệp nhập khẩu có trách nhiệm tự kê khai, tự xác định và chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc áp dụng đúng thuế suất thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu của mình.

- Hướng dẫn khai báo thuế GTGT trên tờ khai hải quan

• Khai báo mã thuế suất: Người khai hải quan thực hiện khai báo mã thuế suất thuế GTGT 8% tương ứng trên hệ thống thông quan tự động VNACCS/VCIS theo đúng hướng dẫn kỹ thuật của Tổng cục Hải quan.
• Trường hợp hàng hóa không được giảm thuế: Đối với các mặt hàng không thuộc diện được giảm thuế GTGT (vẫn áp dụng mức thuế suất 10% hoặc các mức thuế suất khác theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng), người khai hải quan phải khai báo đúng mã thuế suất quy định hiện hành, không được áp dụng tùy tiện mức 8%.

- Xử lý vướng mắc về thuế GTGT nộp thừa, nộp thiếu

• Thủ tục khai bổ sung: Trường hợp doanh nghiệp đã khai báo và nộp thuế GTGT với mức 10% cho hàng hóa thực tế thuộc đối tượng được giảm xuống 8%, doanh nghiệp được phép thực hiện khai bổ sung để điều chỉnh giảm thuế và xử lý tiền thuế nộp thừa theo quy định của Luật Quản lý thuế.
• Hoàn trả tiền thuế nộp thừa: Cơ quan hải quan nơi đăng ký tờ khai có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu hồ sơ khai bổ sung của doanh nghiệp để thực hiện hoàn trả hoặc bù trừ số tiền thuế GTGT nộp thừa theo đúng trình tự, thủ tục pháp luật hiện hành.
• Xử lý truy thu và chậm nộp: Trường hợp doanh nghiệp áp dụng nhầm thuế suất 8% cho hàng hóa không thuộc diện được giảm thuế (phải chịu mức 10%), doanh nghiệp phải chủ động khai bổ sung, nộp đủ số thuế còn thiếu và tiền chậm nộp (nếu có) để tránh bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan.

- Tổ chức thực hiện tại các Cục Hải quan địa phương

• Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát: Cục Hải quan các tỉnh, thành phố chỉ đạo các Chi cục Hải quan trực thuộc tăng cường kiểm tra thông tin khai báo của doanh nghiệp trên hệ thống, đảm bảo áp dụng đúng đối tượng và đúng thuế suất thuế GTGT theo quy định.
• Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế: Các đơn vị hải quan chủ động tuyên truyền, phổ biến và hướng dẫn doanh nghiệp nhập khẩu trên địa bàn nắm rõ các quy định tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP và hướng dẫn tại Công văn này để thực hiện đúng, hạn chế tối đa sai sót phát sinh trong quá trình thông quan hàng hóa.