Tóm tắt Công văn 4207/CT-TTHT năm 2015 về thuế thu nhập cá nhân

Công văn 4207/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của người lao động. Dưới đây là các nội dung trọng tâm được phân tích chi tiết:

1. Quy định về khoản tiền thuê nhà do người sử dụng lao động trả thay

Theo hướng dẫn, trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập hỗ trợ tiền thuê nhà cho người lao động thì:

• Khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do đơn vị sử dụng lao động trả thay cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế trả thay nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị.
• Phần vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà) sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Quy định này áp dụng đối với cả người lao động làm việc tại các văn phòng đại diện nước ngoài hoặc các tổ chức nước ngoài hoạt động hợp pháp tại Việt Nam.

2. Hướng dẫn về ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Công văn làm rõ các trường hợp người lao động được ủy quyền quyết toán thuế TNCN qua tổ chức chi trả thu nhập:

• Người lao động chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức chi trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.
• Người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên và có thêm thu nhập vãng lai ở các nơi khác đã khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% (hoặc không khấu trừ) mà bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
• Trường hợp tổ chức chi trả thu nhập thực hiện tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi) và người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ sang tổ chức mới thì người lao động được ủy quyền quyết toán cho tổ chức mới.

3. Các khoản thu nhập được miễn thuế và không tính vào thu nhập chịu thuế

Công văn cũng lưu ý một số khoản phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ theo quy định:

• Khoản hỗ trợ phương tiện đưa đón người lao động từ nơi ở đến nơi làm việc và ngược lại.
• Khoản chi trang phục cho người lao động không vượt quá mức quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Các khoản phụ cấp đặc thù ngành nghề được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật.

4. Trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập

• Tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN của người lao động trước khi chi trả thu nhập và nộp vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định.
• Thực hiện khai quyết toán thuế TNCN thay cho cá nhân có ủy quyền, đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của các số liệu đã kê khai.