Công văn 4227/CTTPHCM-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2021 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế đối với các khoản chi phí phát sinh trong bối cảnh dịch bệnh Covid-19, đặc biệt là chi phí cách ly và xét nghiệm cho người lao động nước ngoài. Văn bản này giúp doanh nghiệp làm rõ các quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) liên quan đến các khoản chi phí nêu trên.

Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các khoản chi phí phòng chống dịch

Theo hướng dẫn tại Công văn, các khoản chi phí liên quan đến việc phòng chống dịch Covid-19 cho người lao động được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện sau:

• Các khoản chi phí cách ly tại khách sạn, chi phí đưa đón từ cửa khẩu về nơi cách ly, và chi phí xét nghiệm Covid-19 cho các chuyên gia nước ngoài được tuyển dụng sang Việt Nam làm việc phải phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật (hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên).
• Các khoản chi này phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính, quy chế chi tiêu nội bộ của doanh nghiệp về việc chi trả chi phí đi lại, lưu trú cho người lao động nước ngoài.

Chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với khoản chi phí cách ly và xét nghiệm

Về nghĩa vụ thuế TNCN của người lao động đối với các khoản chi phí do doanh nghiệp chi trả hộ, Công văn đưa ra hướng dẫn cụ thể như sau:

• Khoản chi phí cách ly phòng dịch: Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ tiền thuê nhà, tiền khách sạn cách ly và các dịch vụ đưa đón cho chuyên gia nước ngoài khi nhập cảnh, các khoản chi này được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của cá nhân nhận được dưới dạng lợi ích khác.
• Khoản chi phí xét nghiệm Covid-19: Đối với chi phí xét nghiệm Covid-19 cho người lao động nhằm phục vụ yêu cầu an toàn sản xuất kinh doanh tại nơi làm việc hoặc theo yêu cầu bắt buộc của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động do đây là trách nhiệm của người sử dụng lao động trong việc bảo đảm an toàn lao động.

Các lưu ý quan trọng khi áp dụng chính sách thuế theo Công văn 4227/CTTPHCM-TTHT

Để đảm bảo tính tuân thủ và tối ưu hóa chi phí hợp lý, doanh nghiệp cần lưu ý các nguyên tắc sau:

• Doanh nghiệp cần rà soát lại hệ thống hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể và quy chế tài chính để bổ sung các điều khoản về việc chi trả chi phí cách ly, xét nghiệm cho chuyên gia nước ngoài và người lao động trong nước.
• Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh tính bắt buộc của việc cách ly và xét nghiệm (như quyết định cách ly của cơ quan y tế, văn bản yêu cầu xét nghiệm của ban quản lý khu công nghiệp hoặc cơ quan chức năng địa phương).
• Thực hiện thanh toán qua tài khoản ngân hàng đối với các hóa đơn dịch vụ cách ly tại khách sạn có giá trị lớn để đảm bảo điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.