Công văn 4229/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam và người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài.

Căn cứ theo quy định pháp luật về thuế thu nhập cá nhân hiện hành, chính sách thuế đối với khoản học phí do doanh nghiệp đóng thay cho con của người lao động được xác định như sau:

• Đối với người lao động nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Đối với người lao động Việt Nam: Khoản tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ cũng được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Để khoản chi trả hộ tiền học phí không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, doanh nghiệp và người lao động phải đáp ứng các điều kiện chặt chẽ sau:

• Phương thức thanh toán trực tiếp: Doanh nghiệp phải thanh toán trực tiếp tiền học phí cho cơ sở giáo dục (nhà trường) theo hóa đơn, chứng từ hợp pháp. Trường hợp doanh nghiệp chi tiền trực tiếp cho người lao động để họ tự đóng học phí thì khoản tiền này vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Giới hạn cấp học: Chính sách này chỉ áp dụng đối với các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông. Các cấp học cao hơn như đại học, cao đẳng hoặc các khóa học kỹ năng, ngoại khóa không thuộc đối tượng được miễn thuế TNCN đối với khoản chi hộ này.
• Hồ sơ chứng từ đầy đủ: Doanh nghiệp cần chuẩn bị và lưu trữ đầy đủ hồ sơ bao gồm hợp đồng lao động (có thỏa thuận rõ ràng về khoản hỗ trợ học phí cho con của người lao động), hóa đơn thu học phí do nhà trường xuất cho doanh nghiệp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp cho nhà trường.

Doanh nghiệp cần rà soát kỹ lưỡng các điều khoản trong hợp đồng lao động và quy chế tài chính nội bộ để đảm bảo việc chi trả hộ học phí được thực hiện đúng quy trình. Việc thực hiện không đúng phương thức thanh toán trực tiếp cho nhà trường là một trong những lỗi phổ biến dẫn đến việc bị cơ quan thuế truy thu thuế TNCN và phạt chậm nộp khi tiến hành thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế.