Giới thiệu về Công văn 4248/CT-TTHT năm 2020

Công văn 4248/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2020 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các doanh nghiệp về việc xác định tính hợp lệ và điều kiện khấu trừ đối với hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào. Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc thực tế của người nộp thuế liên quan đến hóa đơn của các đơn vị bỏ trốn, ngừng hoạt động hoặc các trường hợp hóa đơn lập không đúng thời điểm.

Các nội dung chính sách cốt lõi của Công văn 4248/CT-TTHT

1. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định chung

Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nguyên tắc sau:

• Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp đặc biệt theo quy định của pháp luật.

2. Hướng dẫn xử lý hóa đơn đầu vào từ doanh nghiệp ngừng hoạt động hoặc bỏ trốn

Đối với trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ của các đơn vị mà sau đó cơ quan thuế có thông báo các đơn vị này không còn hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký (doanh nghiệp bỏ trốn), việc xử lý thuế được phân loại như sau:

• Trường hợp giao dịch phát sinh trước ngày cơ quan thuế ra thông báo: Nếu doanh nghiệp chứng minh được việc mua bán hàng hóa, dịch vụ là có thực, có đầy đủ hợp đồng kinh tế, biên bản giao nhận hàng hóa, hóa đơn hợp pháp và chứng từ thanh toán qua ngân hàng theo đúng quy định thì vẫn được xem xét khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
• Trường hợp giao dịch phát sinh sau ngày cơ quan thuế ra thông báo: Các hóa đơn phát sinh trong thời gian này được coi là không hợp pháp. Doanh nghiệp mua hàng không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.

3. Nguyên tắc xử lý đối với hóa đơn lập sai thời điểm

Công văn cũng làm rõ nguyên tắc xử lý đối với các hóa đơn đầu vào bị lập sai thời điểm so với quy định pháp luật:

• Đối với bên bán: Sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và hóa đơn.
• Đối với bên mua: Nếu việc mua bán hàng hóa, dịch vụ là có thực, có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh, phản ánh đúng bản chất giao dịch kinh tế và đáp ứng các điều kiện về khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì bên mua vẫn được xem xét khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ theo quy định.

Khuyến nghị áp dụng dành cho doanh nghiệp

Để đảm bảo an toàn pháp lý và tránh các rủi ro bị truy thu thuế, doanh nghiệp cần chủ động thực hiện các biện pháp sau:

• Thường xuyên tra cứu, kiểm tra tình trạng hoạt động của các nhà cung cấp trên cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế trước khi thực hiện giao dịch và nhận hóa đơn.
• Lưu trữ khoa học và đầy đủ các chứng từ liên quan đến giao dịch thực tế như hợp đồng, biên bản bàn giao, phiếu xuất kho, và đặc biệt là chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để làm căn cứ giải trình vững chắc khi có thanh tra, kiểm tra thuế.