Tóm tắt Công văn 9603/CT-TTHT năm 2017 về lập hóa đơn đầu vào phục vụ kinh doanh rạp chiếu phim
Công văn 9603/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về nguyên tắc lập hóa đơn, chứng từ đối với các khoản chi phí đầu vào phục vụ cho hoạt động kinh doanh rạp chiếu phim. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp điện ảnh xác định tính hợp pháp của hóa đơn đầu vào để thực hiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Các nội dung trọng tâm về lập hóa đơn đầu vào cho rạp chiếu phim
- Nguyên tắc lập hóa đơn đối với dịch vụ bản quyền phim: Doanh nghiệp kinh doanh rạp chiếu phim khi mua quyền bản quyền, quyền chiếu phim từ các nhà cung cấp trong nước hoặc nước ngoài phải đảm bảo có hóa đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế nhà thầu nước ngoài (nếu mua từ tổ chức nước ngoài) hợp lệ. Hóa đơn phải thể hiện rõ nội dung dịch vụ, giá trị chuyển giao và thời hạn sử dụng bản quyền phim.
- Hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ kèm theo (thức ăn, đồ uống): Đối với các khoản chi phí mua nguyên vật liệu đầu vào như bắp, nước ngọt, bao bì để phục vụ hoạt động bán kèm tại rạp, doanh nghiệp phải yêu cầu người bán xuất hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng theo từng lần mua hàng. Việc gộp nhiều lần mua vào một hóa đơn chỉ được thực hiện nếu đáp ứng đúng quy định về bảng kê kèm theo hóa đơn của Bộ Tài chính.
- Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các chi phí vận hành rạp chiếu phim, doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào. Đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định pháp luật về thuế.
- Xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN: Các khoản chi phí đầu vào phục vụ trực tiếp cho hoạt động chiếu phim và dịch vụ phụ trợ tại rạp chỉ được tính vào chi phí được trừ khi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp. Trường hợp hóa đơn đầu vào không đúng quy định, không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên) sẽ bị loại khỏi chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN.
Khuyến nghị áp dụng cho doanh nghiệp điện ảnh
Doanh nghiệp cần chủ động rà soát hệ thống hóa đơn đầu vào từ các đối tác cung cấp phim, đơn vị cung ứng thực phẩm và dịch vụ quảng cáo. Việc lưu trữ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đi kèm với hóa đơn mua vào là điều kiện tiên quyết để bảo vệ quyền lợi khấu trừ thuế và tối ưu hóa chi phí thuế TNDN hợp pháp.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 9603/CT-TTHT | Hà Nội, ngày 13 tháng 3 năm 2017 |
Kính gửi: Công ty cổ phần phim Thiên Ngân
(Địa chỉ: Số 16B Ngô Văn Sở, phường Trần Hưng Đạo, quận Hoàn Kiếm, TP Hà Nội.
MST: 0101595681)
Trả lời công văn số 2002/CV ngày 23/02/2017 của Công ty cổ phần phim Thiên Ngân hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
+ Tại Điểm c Khoản 1 Điều 2 sửa đổi, bổ sung Điểm b Khoản 3 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính như sau:
“c) Sửa đổi điểm b Khoản 3 Điều 11 như sau:
“b) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng, quý áp dụng phương pháp khấu trừ thuế:
- Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này (thay thế cho mẫu Tờ khai thuế giá trị tăng theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính).
Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh hoặc có cơ sở sản xuất trực thuộc tại địa phương khác nơi đóng trụ sở chính thì người nộp thuế nộp cùng Tờ khai thuế GTGT tài liệu sau:
- Bảng tổng hợp số thuế giá trị gia tăng đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh (nếu có) theo mẫu số 01-5/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.
- Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở chính và cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán (nếu có) theo mẫu số 01-6/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.
- Bảng phân bổ số thuế GTGT phải nộp cho các địa phương nơi có công trình xây dựng, lắp đặt liên tỉnh (nếu có) theo mẫu số 01-7/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này.””
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty cổ phần phim Thiên Ngân là đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có phát sinh hóa đơn thuê dịch vụ thiết kế nội thất, trang thiết bị để phục vụ kinh doanh rạp chiếu phim tại các tỉnh thành thì các hóa đơn đầu vào phục vụ kinh doanh rạp chiếu phim này Công ty kê khai vào Tờ khai 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính.
Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đề nghị đơn vị liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 4 để được hướng dẫn.
Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty cổ phần phim Thiên Ngân được biết và thực hiện.
|
Nơi nhận: | KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 83/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn số: 2716/TCT-PCCS về việc giải đáp chính sách thuế do Bộ Tài chính ban hành
- 2 Công văn 984/TCT-CS năm 2014 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp của Công ty TNHH Truyền Thông Megastar do Tổng cục Thuế ban hành
- 3 Công văn 1019/TCT-TNCN năm 2015 giải đáp chính sách thuế do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Công văn 122/CT-TTHT năm 2017 điều chỉnh thông tin bị sai trên hóa đơn đầu vào do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 5 Công văn 143/CT-TTHT năm 2017 về lập hóa đơn số tiền chiết khấu thương mại do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 6 Công văn 4248/CT-TTHT năm 2020 về hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 1 Công văn số: 2716/TCT-PCCS về việc giải đáp chính sách thuế do Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 83/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Công văn 984/TCT-CS năm 2014 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp của Công ty TNHH Truyền Thông Megastar do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC và 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành chính về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 5 Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 6 Công văn 1019/TCT-TNCN năm 2015 giải đáp chính sách thuế do Tổng cục Thuế ban hành
- 7 Công văn 122/CT-TTHT năm 2017 điều chỉnh thông tin bị sai trên hóa đơn đầu vào do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 8 Công văn 143/CT-TTHT năm 2017 về lập hóa đơn số tiền chiết khấu thương mại do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 9 Công văn 4248/CT-TTHT năm 2020 về hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành