Giới thiệu về Công văn 426/CT-TTHT năm 2015

Công văn 426/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế, giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động kinh doanh sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm tại Việt Nam.

Quy định về đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng

Căn cứ theo các quy định pháp luật về thuế GTGT, Công văn làm rõ các nội dung cốt lõi sau:

• Sản phẩm và dịch vụ phần mềm nội địa: Các hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm, lập trình phần mềm, thiết kế website và các dịch vụ phần mềm khác theo quy định của pháp luật thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT khi tiêu dùng tại thị trường nội địa Việt Nam.
• Cách lập hóa đơn: Khi lập hóa đơn cho các sản phẩm, dịch vụ phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế, doanh nghiệp phải gạch chéo dòng thuế suất và tiền thuế GTGT trên hóa đơn.

Chính sách thuế GTGT đối với dịch vụ phần mềm xuất khẩu

Trường hợp doanh nghiệp cung cấp dịch vụ phần mềm cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam:

• Thuế suất 0%: Dịch vụ phần mềm xuất khẩu được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện giám sát theo quy định của pháp luật.
• Điều kiện áp dụng: Doanh nghiệp phải có hợp đồng ký kết hợp pháp với tổ chức, cá nhân nước ngoài; có chứng từ thanh toán qua ngân hàng không dùng tiền mặt và các hồ sơ, thủ tục xuất khẩu liên quan theo quy định.

Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Công văn cũng lưu ý về nguyên tắc phân bổ và khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh phần mềm:

• Không được khấu trừ: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh sản phẩm, dịch vụ phần mềm không chịu thuế GTGT thì không được khấu trừ mà phải tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Được khấu trừ đối với hàng xuất khẩu: Trường hợp dịch vụ phần mềm xuất khẩu đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0% thì thuế GTGT đầu vào phục vụ cho hoạt động này được kê khai, khấu trừ hoặc hoàn thuế theo quy định.
• Phân bổ thuế đầu vào dùng chung: Trường hợp doanh nghiệp có cả hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế và không chịu thuế GTGT nhưng không hạch toán riêng được thuế đầu vào, thì số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ sẽ được tính theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra.