Giới thiệu về Công văn 4286/TCHQ-GSQL

Công văn 4286/TCHQ-GSQL do Tổng cục Hải quan ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về thủ tục hải quan và chính sách thuế đối với mặt hàng phần mềm nhập khẩu. Văn bản này giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan hải quan địa phương trong việc phân loại, khai báo và xác định trị giá hải quan đối với phần mềm được nhập khẩu dưới các hình thức khác nhau.

1. Thủ tục hải quan đối với phần mềm nhập khẩu qua Internet

Đối với phần mềm được truyền qua mạng Internet, email hoặc các phương tiện điện tử khác mà không đi kèm vật thể mang tin vật lý:

• Không phải làm thủ tục hải quan: Do không có hàng hóa vật chất đi qua cửa khẩu, doanh nghiệp nhập khẩu không cần phải đăng ký tờ khai hải quan đối với các phần mềm này.
• Nghĩa vụ thuế nội địa: Mặc dù không làm thủ tục hải quan, doanh nghiệp vẫn phải thực hiện các nghĩa vụ thuế nội địa liên quan (như thuế nhà thầu nước ngoài nếu mua từ tổ chức, cá nhân nước ngoài) theo quy định của pháp luật về thuế.

2. Thủ tục hải quan đối với phần mềm chứa trong vật thể mang tin (CD, DVD, USB, Ổ cứng)

Trường hợp phần mềm được nhập khẩu dưới dạng chứa trong các vật thể mang tin vật lý, thủ tục hải quan được quy định cụ thể như sau:

• Bắt buộc làm thủ tục hải quan: Doanh nghiệp phải thực hiện khai báo hải quan đối với vật thể mang tin nhập khẩu theo quy định hiện hành đối với hàng hóa nhập khẩu thương mại.
• Xác định trị giá hải quan: Trị giá hải quan được xác định dựa trên nguyên tắc phân tách trị giá. Nếu trên hóa đơn thương mại (Invoice) tách riêng trị giá của phần mềm và trị giá của vật thể mang tin, thì trị giá hải quan chỉ tính trên trị giá của vật thể mang tin.
• Trường hợp không tách riêng trị giá: Nếu hóa đơn không phân tách rõ ràng giữa trị giá phần mềm và trị giá vật thể mang tin, trị giá hải quan sẽ là tổng trị giá của cả phần mềm và vật thể mang tin.

3. Chính sách thuế đối với phần mềm nhập khẩu

Chính sách thuế áp dụng cho phần mềm nhập khẩu được thực hiện thống nhất theo các quy định pháp luật về thuế hiện hành:

• Thuế nhập khẩu: Bản thân phần mềm (mã lệnh, dữ liệu) không thuộc đối tượng chịu thuế nhập khẩu. Thuế nhập khẩu (nếu có) chỉ áp dụng đối với vật thể mang tin (như đĩa CD, USB, ổ cứng) theo mã HS của vật thể đó.
• Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng, phần mềm máy tính (bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm) thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Do đó, khi nhập khẩu phần mềm, doanh nghiệp không phải nộp thuế GTGT cho phần trị giá phần mềm.

4. Hướng dẫn khai báo trên hệ thống thông quan tự động (VNACCS/VCIS)

Để đảm bảo việc thông quan diễn ra thuận lợi, doanh nghiệp cần lưu ý cách thức khai báo trên tờ khai hải quan điện tử:

• Khai báo mã HS: Doanh nghiệp áp mã HS của vật thể mang tin (ví dụ: mã HS của đĩa CD, USB hoặc ổ cứng chứa phần mềm).
• Khai báo trị giá: Tại chỉ tiêu trị giá tính thuế, doanh nghiệp khai báo trị giá của vật thể mang tin (nếu tách biệt được trị giá phần mềm) hoặc khai báo tổng trị giá (nếu không tách biệt được). Phần trị giá phần mềm không tính thuế phải được giải trình rõ ràng trong phần ghi chú của tờ khai hải quan.