Công văn 4341/TCT-CS năm 2013 do Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải đáp và hướng dẫn chi tiết các vướng mắc liên quan đến việc kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT), đảm bảo việc áp dụng thống nhất giữa các cơ quan thuế và người nộp thuế trên toàn quốc.

1. Nguyên tắc kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Tổng cục Thuế hướng dẫn việc kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với cơ sở kinh doanh phải đảm bảo tuân thủ các điều kiện cơ bản sau:

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ theo quy định.
• Thời điểm kê khai, khấu trừ: Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
• Đối với các hóa đơn GTGT đầu vào bị bỏ sót chưa kê khai: Cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ bổ sung vào kỳ kê khai gần nhất, nhưng phải thực hiện trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

2. Quy định về hồ sơ và thủ tục kê khai bổ sung thuế GTGT

Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót hoặc sót hóa đơn, việc khai bổ sung được thực hiện như sau:

• Người nộp thuế lập hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh gửi cho cơ quan thuế vào bất kỳ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tiếp theo.
• Trường hợp khai bổ sung làm tăng số thuế GTGT phải nộp: Người nộp thuế phải nộp bổ sung số tiền thuế tăng thêm, đồng thời tự tính tiền chậm nộp căn cứ trên số ngày chậm nộp và mức tỷ lệ phần trăm theo quy định của Luật Quản lý thuế.
• Trường hợp khai bổ sung làm tăng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: Số thuế điều chỉnh tăng sẽ được chuyển vào chỉ tiêu thuế GTGT còn được khấu trừ của kỳ kê khai hiện tại (không làm thay đổi số thuế của kỳ đã kê khai sai).

3. Trách nhiệm thực hiện của người nộp thuế và Cơ quan Thuế

• Đối với người nộp thuế: Chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các số liệu kê khai, hóa đơn, chứng từ khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
• Đối với Cục Thuế các tỉnh, thành phố: Căn cứ vào quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT và hướng dẫn tại công văn này để hướng dẫn người nộp thuế thực hiện, đồng thời tăng cường công tác kiểm tra, đối chiếu hóa đơn nhằm ngăn chặn các hành vi gian lận thuế.