Giới thiệu về Công văn 4350/TCT-KK năm 2018

Công văn 4350/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho cơ quan thuế các cấp và người nộp thuế về việc xử lý, hoàn trả tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa hoặc nộp nhầm vào Ngân sách Nhà nước. Văn bản này giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế khi người nộp thuế thực hiện sai sót trong quá trình kê khai hoặc chuyển tiền tại ngân hàng, kho bạc.

- Các trường hợp được xác định là nộp nhầm, nộp thừa tiền thuế

Theo quy định pháp luật về quản lý thuế, tiền thuế nộp nhầm hoặc nộp thừa được xác định cụ thể trong các trường hợp sau:

• Người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã nộp lớn hơn số tiền phải nộp đối với từng loại thuế trong thời hạn quy định.
• Người nộp thuế có sự nhầm lẫn trong khâu ghi nhận thông tin trên chứng từ nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước, bao gồm: ghi sai mã chương, sai tiểu mục (mục lục ngân sách), sai cơ quan thuế quản lý thu, hoặc sai thông tin tài khoản của Kho bạc Nhà nước.
• Người nộp thuế nộp nhầm tiền thuế của đơn vị này sang đơn vị khác do ghi sai thông tin mã số thuế của người nộp thuế trên chứng từ thanh toán.

- Nguyên tắc xử lý tiền thuế nộp nhầm, nộp thừa

Công văn nhấn mạnh các nguyên tắc xử lý nhằm bảo đảm quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế, đồng thời giữ nghiêm kỷ cương quản lý ngân sách:

• Bù trừ nghĩa vụ thuế: Số tiền thuế nộp nhầm, nộp thừa được ưu tiên bù trừ tự động hoặc theo đề nghị với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ của các loại thuế khác. Nếu không còn nợ thuế, số tiền này sẽ được bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo.
• Hoàn trả trực tiếp: Trong trường hợp người nộp thuế không còn nợ thuế và không có nhu cầu bù trừ vào kỳ tiếp theo, cơ quan thuế có thẩm quyền sẽ thực hiện thủ tục hoàn trả lại tiền trực tiếp từ Ngân sách Nhà nước cho người nộp thuế.

- Hồ sơ và thủ tục đề nghị hoàn trả tiền thuế nộp nhầm

Để được cơ quan thuế giải quyết hoàn trả hoặc điều chỉnh thông tin thu nộp ngân sách, người nộp thuế cần chuẩn bị hồ sơ bao gồm:

• Văn bản đề nghị xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa, nộp nhầm (theo mẫu quy định của pháp luật quản lý thuế hiện hành).
• Bản sao các chứng từ, hóa đơn chứng minh việc đã nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước (như giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước, ủy nhiệm chi có xác nhận của ngân hàng hoặc kho bạc).
• Các văn bản, tài liệu giải trình chi tiết kèm theo (nếu có) để làm rõ nguyên nhân xảy ra sai sót, nhầm lẫn.

- Trách nhiệm của cơ quan thuế trong việc tiếp nhận và xử lý

Tổng cục Thuế yêu cầu cơ quan thuế các cấp thực hiện nghiêm túc quy trình nghiệp vụ:

• Tiếp nhận hồ sơ, thực hiện đối chiếu thông tin trên hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) với các chứng từ thực tế do người nộp thuế cung cấp để xác định tính chính xác của khoản tiền nộp nhầm.
• Phối hợp chặt chẽ với Kho bạc Nhà nước và các ngân hàng thương mại phối hợp thu để thực hiện tra soát, điều chỉnh thông tin hạch toán thu nộp ngân sách nhà nước kịp thời.
• Ban hành Quyết định hoàn thuế hoặc Quyết định kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước đúng thời hạn quy định kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ của người nộp thuế, tránh gây phiền hà cho doanh nghiệp và người dân.