Tổng quan về Công văn 4375/TCT-CS năm 2014

Công văn 4375/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2014 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) 0% đối với các dịch vụ xuất khẩu. Văn bản này nhằm giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc xác định điều kiện, hồ sơ thủ tục để được hưởng mức thuế suất ưu đãi này.

Điều kiện áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với dịch vụ xuất khẩu

Theo hướng dẫn tại Công văn 4375/TCT-CS, để dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%, cơ sở kinh doanh phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Hợp đồng cung ứng dịch vụ: Phải có hợp đồng ký kết giữa doanh nghiệp Việt Nam với tổ chức, cá nhân nước ngoài hoặc tổ chức nằm trong khu phi thuế quan theo đúng quy định của pháp luật thương mại.
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng: Phải có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng của phía nước ngoài. Các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khác phải tuân thủ đúng quy định của pháp luật thuế GTGT hiện hành.
• Nơi tiêu dùng dịch vụ: Dịch vụ phải được cung cấp và tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam hoặc tiêu dùng trong khu phi thuế quan.

Các trường hợp không được áp dụng thuế suất 0%

Công văn cũng lưu ý một số trường hợp dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài nhưng không được áp dụng mức thuế suất 0% mà phải chịu mức thuế suất tương ứng (thường là 10%), bao gồm:

• Các dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng trực tiếp tại Việt Nam, không chứng minh được việc tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam hoặc ngoài khu phi thuế quan.
• Các dịch vụ không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh việc thanh toán qua ngân hàng từ phía khách hàng nước ngoài theo quy định.

Hướng dẫn về hóa đơn và kê khai thuế

Doanh nghiệp khi thực hiện cung cấp dịch vụ xuất khẩu cần lưu ý các quy định về lập hóa đơn và kê khai thuế:

• Lập hóa đơn: Doanh nghiệp phải lập hóa đơn theo quy định, trên hóa đơn phải thể hiện rõ thuế suất là 0%.
• Khấu trừ và hoàn thuế: Doanh nghiệp đáp ứng đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0% sẽ được kê khai, khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ xuất khẩu đó.