Công văn số 4396/TCT-HTQT do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về việc thực hiện miễn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần đối với thu nhập từ lãi tiền cho vay của các tổ chức, cá nhân nước ngoài phát sinh tại Việt Nam.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài có phát sinh thu nhập từ lãi tiền cho vay tại Việt Nam và thuộc diện xem xét miễn, giảm thuế theo các điều khoản quy định tại Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA) ký kết giữa Việt Nam và các quốc gia, vùng lãnh thổ tương ứng.

Nội dung cốt lõi về miễn thuế đối với lãi tiền cho vay theo Hiệp định

• Điều kiện để được miễn thuế: Để được áp dụng miễn thuế đối với thu nhập từ lãi tiền cho vay, đối tượng nhận thu nhập phải là đối tượng cư trú của nước ký kết Hiệp định và phải là chủ sở hữu thực hưởng của khoản thu nhập đó. Đồng thời, khoản vay phải đáp ứng các điều kiện cụ thể quy định tại Điều khoản về Lãi tiền cho vay của Hiệp định giữa hai nước (ví dụ: người cho vay là Chính phủ, ngân hàng trung ương hoặc các tổ chức tài chính được Chính phủ bảo lãnh, sở hữu).
• Xác định nghĩa vụ thuế nhà thầu: Thông thường, thu nhập từ lãi tiền cho vay của tổ chức nước ngoài phát sinh tại Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu (thuế thu nhập doanh nghiệp). Tuy nhiên, khi áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần, nếu đáp ứng đủ điều kiện miễn thuế, bên Việt Nam (bên đi vay) hoặc tổ chức nước ngoài (bên cho vay) được phép thực hiện thủ tục để không phải nộp phần thuế này tại Việt Nam.
• Thủ tục áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần: Người nộp thuế hoặc bên Việt Nam ký hợp đồng vay có trách nhiệm nộp hồ sơ thông báo miễn, giảm thuế theo Hiệp định đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Hồ sơ bao gồm Thông báo áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần, Giấy chứng nhận cư trú do cơ quan thuế của nước cư trú cấp đã được hợp pháp hóa lãnh sự, bản sao hợp đồng vay và các chứng từ chứng minh quyền sở hữu thực hưởng đối với khoản lãi tiền cho vay.

Hiệu lực thi hành

Công văn 4396/TCT-HTQT đóng vai trò là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ của Tổng cục Thuế, có hiệu lực áp dụng trực tiếp cho các trường hợp phát sinh nghĩa vụ thuế liên quan đến lãi tiền cho vay thuộc phạm vi điều chỉnh của các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần tại thời điểm giải quyết hồ sơ.