Tóm tắt Công văn 4451/TCT-QLN năm 2017 về nộp dần tiền chậm nộp

Công văn 4451/TCT-QLN được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thống nhất thực hiện các quy định về việc nộp dần tiền thuế nợ và tiền chậm nộp của người nộp thuế. Đây là văn bản nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ khó khăn tài chính cho doanh nghiệp gặp khó khăn tạm thời, đồng thời đảm bảo hiệu quả thu hồi nợ đọng thuế cho ngân sách nhà nước.

- Điều kiện để người nộp thuế được nộp dần tiền thuế nợ, tiền chậm nộp

• Người nộp thuế phải có bảo lãnh của tổ chức tín dụng hoạt động hợp pháp về số tiền thuế nợ đề nghị nộp dần.
• Bên bảo lãnh phải cam kết chịu trách nhiệm nộp thay toàn bộ số tiền được bảo lãnh cho người nộp thuế khi người nộp thuế không thực hiện đúng hạn cam kết.
• Thời hạn nộp dần tiền thuế nợ tối đa không quá 12 tháng kể từ ngày quyết định cho phép nộp dần của cơ quan thuế có hiệu lực.
• Người nộp thuế phải thực hiện chia đều số tiền nợ thuế để nộp dần theo từng tháng và cam kết nộp đúng hạn.

- Thành phần hồ sơ đề nghị nộp dần tiền thuế nợ

• Văn bản đề nghị nộp dần tiền thuế nợ của người nộp thuế, trong đó nêu rõ lý do gặp khó khăn, số tiền thuế nợ, tiền chậm nộp đề nghị nộp dần và cam kết tiến độ thanh toán hàng tháng.
• Thư bảo lãnh của tổ chức tín dụng bảo lãnh phát hành theo đúng quy định của pháp luật về bảo lãnh ngân hàng.
• Quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế của cơ quan thuế (nếu có) và các tài liệu liên quan khác chứng minh tình trạng khó khăn tài chính của doanh nghiệp.

- Trình tự và thủ tục giải quyết của cơ quan thuế

• Người nộp thuế chuẩn bị và nộp hồ sơ đề nghị nộp dần tiền thuế nợ trực tiếp hoặc gửi qua đường bưu điện đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ, thực hiện kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp của các giấy tờ, đặc biệt là tính pháp lý của thư bảo lãnh do tổ chức tín dụng phát hành.
• Trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ, cơ quan thuế ban hành Quyết định chấp thuận cho nộp dần tiền thuế nợ hoặc gửi văn bản từ chối nêu rõ lý do cho người nộp thuế biết.

- Xử lý vi phạm khi người nộp thuế không thực hiện đúng cam kết

• Trường hợp người nộp thuế không nộp hoặc nộp không đủ số tiền thuế nợ được nộp dần theo đúng thời hạn cam kết từng tháng, cơ quan thuế sẽ gửi văn bản yêu cầu tổ chức tín dụng bảo lãnh thực hiện nghĩa vụ bảo lãnh.
• Tổ chức tín dụng bảo lãnh có trách nhiệm nộp thay số tiền thuế nợ, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước theo đúng nội dung đã cam kết tại thư bảo lãnh trong thời hạn quy định.
• Nếu cả người nộp thuế và bên bảo lãnh đều không thực hiện nghĩa vụ thanh toán, cơ quan thuế sẽ áp dụng các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành.

- Ý nghĩa thực tiễn của văn bản

Công văn 4451/TCT-QLN tạo ra hành lang hướng dẫn rõ ràng, giúp các cơ quan thuế địa phương xử lý đồng bộ và nhất quán các hồ sơ xin nộp dần tiền nợ thuế. Quy định này vừa tạo điều kiện cho các doanh nghiệp đang gặp khó khăn về dòng tiền có cơ hội duy trì, phục hồi sản xuất kinh doanh, vừa hạn chế tối đa rủi ro thất thu thuế nhờ vào cơ chế bảo lãnh chặt chẽ từ phía các tổ chức tín dụng.