Giới thiệu về Công văn 45/TCHQ-TXNK năm 2023

Công văn 45/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về việc áp dụng chính sách thuế đối với doanh nghiệp chế xuất (DNCX). Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc phát sinh trong thực tế liên quan đến điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan và việc áp dụng các ưu đãi thuế đối với DNCX theo quy định pháp luật hiện hành.

Các nội dung chính sách cốt lõi của văn bản

1. Điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan để áp dụng chính sách thuế DNCX

Để được áp dụng chính sách thuế đối với khu phi thuế quan, DNCX phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện giám sát hải quan nghiêm ngặt theo quy định tại Nghị định số 18/2021/NĐ-CP:

• Phải có tường rào cứng ngăn cách hoàn toàn với khu vực bên ngoài; có cổng, cửa ra vào đảm bảo việc di chuyển hàng hóa chỉ được thực hiện qua các vị trí này.
• Phải thiết lập hệ thống camera giám sát liên tục 24/7 tại các cổng ra vào và nơi lưu giữ hàng hóa, hình ảnh giám sát phải được kết nối trực tiếp với cơ quan hải quan quản lý.
• Phải có phần mềm quản lý chuyên dụng đối với hàng hóa nhập khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế để phục vụ công tác báo cáo quyết toán định kỳ.

2. Áp dụng chính sách thuế trong giai đoạn đầu tư, xây dựng

Công văn hướng dẫn cụ thể về quyền lợi thuế của doanh nghiệp trong giai đoạn chuẩn bị đi vào hoạt động:

• Trong thời gian xây dựng nhà xưởng, nếu doanh nghiệp chưa hoàn thiện các điều kiện giám sát hải quan nhưng đã được cấp phép hoạt động theo mô hình DNCX, doanh nghiệp vẫn được hưởng chính sách ưu đãi thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định.
• Hàng hóa nhập khẩu phục vụ xây dựng văn phòng, nhà xưởng, lắp đặt máy móc thiết bị được miễn thuế nhập khẩu và không thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT).

3. Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa, dịch vụ

Quy định về thuế GTGT đối với các giao dịch liên quan đến DNCX được làm rõ như sau:

• Áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với hàng hóa, dịch vụ từ nội địa bán vào DNCX nếu đáp ứng đủ các điều kiện về hợp đồng, chứng từ thanh toán qua ngân hàng và tờ khai hải quan theo quy định.
• Không áp dụng thuế suất 0% đối với các dịch vụ tiêu dùng cá nhân hoặc các dịch vụ phát sinh ngoài khu phi thuế quan không phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của DNCX.

4. Biện pháp xử lý khi không đáp ứng điều kiện giám sát hải quan

Tổng cục Hải quan đưa ra chế tài nghiêm khắc đối với các trường hợp không tuân thủ:

• Nếu qua kiểm tra thực tế phát hiện DNCX không duy trì hoặc không đáp ứng các điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan, cơ quan hải quan sẽ tạm dừng áp dụng chính sách thuế ưu đãi của khu phi thuế quan.
• Doanh nghiệp có nghĩa vụ kê khai và nộp đủ các khoản thuế phát sinh đối với số lượng hàng hóa nhập khẩu trong giai đoạn không đáp ứng điều kiện.
• Chính sách thuế ưu đãi chỉ được khôi phục kể từ ngày cơ quan hải quan có văn bản xác nhận doanh nghiệp đã khắc phục hoàn toàn và đáp ứng lại đầy đủ các điều kiện giám sát.

Ý nghĩa và tác động thực tiễn

Công văn 45/TCHQ-TXNK năm 2023 là cơ sở pháp lý quan trọng giúp thống nhất quy trình thực hiện thủ tục hải quan và áp dụng chính sách thuế đối với DNCX trên phạm vi toàn quốc. Văn bản vừa tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp nghiêm túc chấp hành pháp luật, vừa tăng cường công cụ quản lý, phòng chống các hành vi lợi dụng chính sách ưu đãi để gian lận thương mại và trốn thuế.