Giới thiệu về Công văn 4506/CT-TTHT năm 2019

Công văn 4506/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế và thủ tục hóa đơn khi Văn phòng đại diện (VPĐD) của thương nhân nước ngoài tại Việt Nam thực hiện thanh lý tài sản (như xe ô tô, thiết bị văn phòng). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các Văn phòng đại diện thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, tránh các rủi ro pháp lý khi chấm dứt hoạt động hoặc thay thế tài sản.

Quy định về việc cấp và sử dụng hóa đơn khi thanh lý tài sản

Do Văn phòng đại diện không phải là tổ chức kinh doanh trực tiếp sinh lợi nhuận và không tự in hoặc mua hóa đơn quyển để sử dụng thường xuyên, việc sử dụng hóa đơn khi thanh lý tài sản được quy định cụ thể như sau:

• Đề nghị cấp hóa đơn lẻ: Khi phát sinh hoạt động thanh lý tài sản (ví dụ: bán xe ô tô đã qua sử dụng), Văn phòng đại diện phải liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để làm thủ tục đề nghị cấp hóa đơn lẻ (hóa đơn bán hàng) cho từng lần phát sinh để giao cho người mua.
• Hồ sơ đề nghị cấp hóa đơn: Văn phòng đại diện cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ theo quy định của pháp luật về hóa đơn, bao gồm đơn đề nghị cấp hóa đơn lẻ, hợp đồng mua bán/thanh lý tài sản, biên bản bàn giao tài sản và các chứng từ chứng minh quyền sở hữu hợp pháp đối với tài sản thanh lý.

Nghĩa vụ thuế Giá trị gia tăng (GTGT) khi thanh lý tài sản

Hoạt động thanh lý tài sản của Văn phòng đại diện thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Nghĩa vụ thuế được xác định như sau:

• Phương pháp tính thuế: Văn phòng đại diện thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng (tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán tài sản).
• Tỷ lệ phần trăm tính thuế GTGT: Tùy thuộc vào loại tài sản thanh lý, tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được áp dụng theo quy định hiện hành đối với hoạt động kinh doanh, thương mại (thông thường là 1% đối với hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa).
• Thời điểm nộp thuế: Văn phòng đại diện phải kê khai và nộp đủ số thuế GTGT vào ngân sách nhà nước trước khi cơ quan thuế thực hiện cấp hóa đơn lẻ cho tài sản thanh lý.

Nghĩa vụ thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Về thuế TNDN đối với hoạt động thanh lý tài sản của Văn phòng đại diện:

• Không thuộc đối tượng nộp thuế TNDN: Do Văn phòng đại diện của thương nhân nước ngoài tại Việt Nam không có chức năng kinh doanh, không phát sinh doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh và không phải là người nộp thuế TNDN theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, nên khi thanh lý tài sản, Văn phòng đại diện không phải kê khai và nộp thuế TNDN đối với khoản thu nhập phát sinh từ việc thanh lý này.

Trình tự thực hiện thủ tục tại Cơ quan Thuế

Để hoàn tất thủ tục thanh lý tài sản đúng quy định pháp luật, Văn phòng đại diện cần thực hiện theo các bước sau:

1. Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ thanh lý: Ban hành quyết định thanh lý tài sản, thành lập hội đồng thanh lý (nếu có), ký kết hợp đồng mua bán tài sản với bên mua và xác định giá trị thanh lý.
2. Bước 2: Nộp hồ sơ tại cơ quan thuế: Nộp văn bản đề nghị cấp hóa đơn lẻ kèm theo các tài liệu liên quan đến việc mua bán tài sản tại Chi cục Thuế nơi Văn phòng đại diện đặt trụ sở.
3. Bước 3: Thực hiện nghĩa vụ tài chính: Nhận thông báo nộp thuế từ cơ quan thuế, thực hiện nộp đầy đủ số thuế GTGT vào Kho bạc Nhà nước theo hướng dẫn.
4. Bước 4: Nhận và bàn giao hóa đơn: Xuất trình chứng từ nộp thuế để cơ quan thuế cấp hóa đơn lẻ, hoàn tất việc giao hóa đơn cho người mua tài sản để họ làm thủ tục sang tên, trước bạ (đối với tài sản phải đăng ký quyền sở hữu như xe ô tô).