Công văn 45390/CTHN-TTHT năm 2022 do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến công tác kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản này nhằm tháo gỡ các vướng mắc cho doanh nghiệp, đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ thuế được thống nhất và tuân thủ đúng các quy định pháp luật hiện hành.

Cơ sở pháp lý áp dụng trong hướng dẫn kê khai thuế GTGT

Nội dung hướng dẫn tại Công văn dựa trên các văn bản quy phạm pháp luật cốt lõi về quản lý thuế và thuế GTGT có hiệu lực tại thời điểm ban hành, bao gồm:

• Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định về quyền, nghĩa vụ và nguyên tắc khai thuế của người nộp thuế.
• Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế, đặc biệt là các quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế.
• Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, quy định chi tiết về việc phân bổ nghĩa vụ thuế đối với người nộp thuế có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác.

Nguyên tắc kê khai thuế GTGT tập trung và phân bổ thuế

Cục Thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn cụ thể về phương thức kê khai thuế GTGT đối với các doanh nghiệp có mô hình hoạt động phức tạp, nhiều chi nhánh hoặc địa điểm kinh doanh:

• Kê khai tập trung tại trụ sở chính: Người nộp thuế thực hiện khai thuế GTGT tập trung cho toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh của mình tại trụ sở chính, bao gồm cả các hoạt động kinh doanh của các đơn vị phụ thuộc không trực tiếp bán hàng và không phát sinh doanh thu.
• Phân bổ nghĩa vụ thuế GTGT: Trường hợp người nộp thuế có đơn vị phụ thuộc hoặc địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất trực tiếp nằm ở tỉnh, thành phố khác nơi đóng trụ sở chính, doanh nghiệp phải thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính và phân bổ số thuế GTGT phải nộp cho từng tỉnh nơi có cơ sở sản xuất theo tỷ lệ quy định tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

Hướng dẫn kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Đối với các doanh nghiệp có phát sinh dự án đầu tư mới hoặc dự án đầu tư mở rộng, việc kê khai thuế GTGT đầu vào được thực hiện như sau:

• Khai thuế riêng cho dự án đầu tư: Người nộp thuế có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế GTGT theo quy định của pháp luật về thuế GTGT phải lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho từng dự án đầu tư bằng Mẫu tờ khai số 02/GTGT.
• Bù trừ thuế GTGT: Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phải được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện tại trụ sở chính (nếu có) trước khi xác định số thuế GTGT còn lại đủ điều kiện đề nghị hoàn thuế.

Trách nhiệm thực hiện của người nộp thuế

Doanh nghiệp và các tổ chức kinh tế có trách nhiệm tự xác định mô hình hoạt động, cấu trúc tổ chức của các đơn vị phụ thuộc để áp dụng đúng phương pháp kê khai thuế GTGT theo hướng dẫn. Việc thực hiện kê khai không đúng mẫu tờ khai hoặc không phân bổ thuế đúng quy định có thể dẫn đến các rủi ro pháp lý về thuế, bị xử phạt vi phạm hành chính và tính tiền chậm nộp theo quy định của Luật Quản lý thuế.