Tổng quan về Công văn 6543/CTTPHCM-TTHT năm 2022

Công văn 6543/CTTPHCM-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2022 nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và người nộp thuế thực hiện việc kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo đúng quy định pháp luật hiện hành, đặc biệt là các điểm mới được quy định tại Luật Quản lý thuế, Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Thông tư 80/2021/TT-BTC. Văn bản này tập trung tháo gỡ các vướng mắc liên quan đến việc kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư, việc bù trừ thuế GTGT đầu vào và chuyển thuế GTGT từ dự án đầu tư sang hoạt động sản xuất kinh doanh.

Quy định về kê khai thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư

Theo hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh, việc kê khai thuế GTGT đối với các dự án đầu tư của doanh nghiệp được thực hiện cụ thể như sau:

• Đối tượng áp dụng: Người nộp thuế thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư được chia thành nhiều giai đoạn hoặc dự án đầu tư phân kỳ) tại tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Mẫu tờ khai áp dụng: Người nộp thuế phải lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư theo Mẫu số 02/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
• Địa điểm nộp hồ sơ: Hồ sơ khai thuế GTGT của dự án đầu tư được nộp cho cơ quan thuế nơi có dự án đầu tư. Trường hợp dự án đầu tư do chi nhánh hoặc đơn vị phụ thuộc trực tiếp quản lý thì chi nhánh hoặc đơn vị phụ thuộc thực hiện kê khai, nộp thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh hoặc đơn vị phụ thuộc đó.

Nguyên tắc bù trừ và kết chuyển thuế giá trị gia tăng đầu vào

Công văn hướng dẫn chi tiết về cơ chế bù trừ thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện:

• Bù trừ thuế GTGT: Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện của trụ sở chính. Chỉ tiêu này được thể hiện rõ trên tờ khai thuế nhằm tối ưu hóa dòng tiền cho doanh nghiệp trong giai đoạn đầu tư.
• Kết chuyển khi dự án đi vào hoạt động: Khi dự án đầu tư hoàn thành và đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, trường hợp số thuế GTGT đầu vào lũy kế của dự án đầu tư chưa được hoàn thuế hết (hoặc không đủ điều kiện hoàn thuế theo quy định) thì người nộp thuế thực hiện kết chuyển số thuế GTGT này vào tờ khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu số 01/GTGT) của kỳ tính thuế tiếp theo.
• Điều kiện hoàn thuế GTGT dự án đầu tư: Doanh nghiệp cần lưu ý các điều kiện về vốn điều lệ đã góp đủ, giấy phép ngành nghề kinh doanh có điều kiện (nếu có) và các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào của dự án để đảm bảo quyền lợi hoàn thuế tối đa.

Trách nhiệm và lưu ý đối với người nộp thuế

Để tránh các rủi ro pháp lý và bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh khuyến nghị người nộp thuế cần tuân thủ các nội dung sau:

• Tính chính xác của hồ sơ: Người nộp thuế chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của hồ sơ khai thuế GTGT, đặc biệt là việc phân bổ và kết chuyển số thuế GTGT đầu vào giữa dự án đầu tư và hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường.
• Thời hạn nộp hồ sơ: Đảm bảo nộp tờ khai thuế đúng thời hạn quy định (theo tháng hoặc theo quý) tương ứng với phương pháp khai thuế mà doanh nghiệp đang áp dụng tại trụ sở chính.
• Lưu trữ chứng từ: Toàn bộ hóa đơn, chứng từ, hồ sơ pháp lý của dự án đầu tư phải được lưu trữ khoa học, đầy đủ để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế và giải trình khi thực hiện thủ tục hoàn thuế GTGT.