Tóm tắt Công văn 45688/CT-HTr năm 2016 về chính sách thuế đối với hoạt động cho thuê nhà của cá nhân

Công văn 45688/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2016 nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế, nghĩa vụ khai thuế và nộp thuế đối với cá nhân có hoạt động cho thuê nhà. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các cá nhân cho thuê tài sản và các tổ chức, doanh nghiệp thuê nhà xác định rõ nghĩa vụ tài chính với Nhà nước.

- Quy định về ngưỡng doanh thu chịu thuế đối với cá nhân cho thuê nhà

• Cá nhân cho thuê nhà có doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng không phải nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
• Trường hợp cá nhân có doanh thu cho thuê nhà trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng thì phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN theo quy định của pháp luật hiện hành.

- Thuế suất áp dụng đối với hoạt động cho thuê nhà

• Tỷ lệ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động cho thuê tài sản (bao gồm cho thuê nhà) là 5%.
• Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với hoạt động cho thuê tài sản là 5%.
• Tổng mức thuế suất mà cá nhân cho thuê nhà phải nộp khi thuộc diện chịu thuế là 10% trên doanh thu tính thuế.

- Phương pháp xác định doanh thu tính thuế

• Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của số tiền thuê nhà phát sinh trong kỳ tính thuế, bao gồm cả các khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng, bồi thường (nếu có) mà bên thuê thanh toán cho bên cho thuê theo thỏa thuận.
• Trường hợp bên thuê trả tiền thuê nhà trước cho nhiều năm thì doanh thu tính thuế được xác định theo doanh thu trả tiền một lần hoặc phân bổ theo thời gian của hợp đồng thuê.

- Trách nhiệm khai thuế và nộp thuế

• Cá nhân cho thuê nhà trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi có nhà cho thuê.
• Trường hợp trong hợp đồng thuê nhà có thỏa thuận bên thuê (là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế) nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê thì doanh nghiệp, tổ chức kinh tế có trách nhiệm khấu trừ thuế, khai thuế và nộp thuế thay cho cá nhân theo quy định.

- Hồ sơ và thủ tục khai thuế

• Hồ sơ khai thuế đối với hoạt động cho thuê nhà của cá nhân bao gồm tờ khai thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản, bản sao hợp đồng thuê nhà, phụ lục hợp đồng (nếu có) và các giấy tờ chứng minh liên quan khác.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế được thực hiện theo quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành, đảm bảo tính kịp thời và chính xác trong việc thực hiện nghĩa vụ ngân sách nhà nước.