Giới thiệu về Công văn 4674/CT-TTHT

Công văn 4674/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2014 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến Thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Nội dung trọng tâm của công văn tập trung giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp về việc xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với các khoản lợi ích, phúc lợi mà người sử dụng lao động chi trả thay cho người lao động, đặc biệt là lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam.

Chính sách thuế TNCN đối với khoản chi học phí cho con của người lao động

Công văn đưa ra hướng dẫn chi tiết nhằm phân biệt đối tượng và phạm vi áp dụng đối với khoản chi học phí do doanh nghiệp trả thay:

• Đối với người lao động nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con em của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ (được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động) thuộc diện được trừ, không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Đối với người lao động Việt Nam: Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập trong nước hoặc nước ngoài, khoản chi này không được miễn thuế TNCN. Toàn bộ số tiền học phí trả thay phải được cộng vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của người lao động để tính thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần.

Chính sách thuế TNCN đối với chi phí vé máy bay về phép

Đối với khoản chi phí mua vé máy bay khứ hồi về phép cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam, Công văn 4674/CT-TTHT hướng dẫn như sau:

• Khoản chi tiền vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động nước ngoài về nước phép 01 lần trong năm được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Quy định này chỉ áp dụng đối với bản thân người lao động nước ngoài. Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ tiền vé máy bay khứ hồi về phép cho thân nhân (vợ, chồng, con...) của người lao động nước ngoài thì khoản chi này vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Mức chi và điều kiện hưởng khoản phúc lợi này phải được quy định rõ ràng trong Hợp đồng lao động hoặc Thỏa ước lao động tập thể của doanh nghiệp.

Yêu cầu về hồ sơ và chứng từ hợp lệ để quyết toán thuế

Để các khoản chi phí trả thay nêu trên được cơ quan thuế chấp thuận là chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp và không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ bộ hồ sơ chứng từ bao gồm:

• Hợp đồng lao động hoặc Thỏa ước lao động tập thể có điều khoản quy định rõ ràng về việc doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả các khoản học phí cho con của người lao động nước ngoài hoặc vé máy bay về phép của người lao động nước ngoài.
• Hóa đơn, chứng từ thu tiền học phí hợp pháp do các cơ sở giáo dục tại Việt Nam xuất, trong đó thể hiện rõ tên học sinh là con của người lao động nước ngoài và thông tin thanh toán của doanh nghiệp.
• Vé máy bay khứ hồi, thẻ lên máy bay (boarding pass) và các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp đối với khoản chi vé máy bay về phép.