Tóm tắt Công văn 96/CT-TTHT năm 2014 về thuế thu nhập cá nhân

Công văn 96/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích, phúc lợi mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định khi quyết toán thuế TNCN cho người lao động, đặc biệt là lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam.

1. Chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí trả thay cho con của người lao động

Theo hướng dẫn tại Công văn 96/CT-TTHT và các quy định pháp luật liên quan, khoản học phí cho con của người lao động nước ngoài và người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài được xử lý như sau:

• Đối tượng áp dụng: Con của người lao động nước ngoài đang học tập tại Việt Nam hoặc con của người lao động Việt Nam đang làm việc và học tập tại nước ngoài.
• Bậc học được miễn thuế: Khoản học phí từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ (thanh toán thay) được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Điều kiện áp dụng: Khoản chi này phải được ghi nhận cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể. Đồng thời, hóa đơn, chứng từ thanh toán học phí phải ghi rõ tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp (người sử dụng lao động) chi trả.

2. Quy định về khoản tiền vé máy bay khứ hồi về phép

Công văn cũng làm rõ chính sách thuế đối với khoản chi phí vé máy bay khứ hồi về phép của người lao động:

• Mức miễn thuế TNCN: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi về phép mỗi năm một lần cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép, hoặc người lao động Việt Nam làm việc ở nước ngoài về Việt Nam nghỉ phép, không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Giới hạn định mức: Chỉ áp dụng miễn thuế cho đúng 01 chuyến khứ hồi/năm. Các chuyến phát sinh thêm trong năm (nếu có) do doanh nghiệp chi trả vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Hồ sơ chứng từ yêu cầu: Doanh nghiệp cần xuất trình được hợp đồng lao động có thỏa thuận về khoản phúc lợi này, kèm theo vé máy bay, thẻ lên tàu bay (boarding pass) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

3. Các khoản lợi ích khác chịu thuế TNCN

Bên cạnh các khoản được miễn trừ nêu trên, Công văn 96/CT-TTHT lưu ý các khoản lợi ích khác do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động vẫn phải chịu thuế TNCN:

• Các khoản chi trả hộ như tiền nhà, tiền điện, tiền nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) phải được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo thực tế phát sinh (khống chế mức tính thuế đối với tiền nhà không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế chưa bao gồm tiền nhà).
• Các khoản phí hội viên (như thẻ chơi golf, thẻ sân tennis, thẻ câu lạc bộ thể thao) hoặc các dịch vụ chăm sóc sức khỏe, thẩm mỹ cá nhân nếu ghi đích danh người lao động thụ hưởng thì phải tính toàn bộ vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân đó.

Lưu ý: Các hướng dẫn tại Công văn 96/CT-TTHT dựa trên nền tảng Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính. Doanh nghiệp cần đối chiếu kỹ lưỡng các điều khoản trong hợp đồng lao động thực tế để áp dụng chính xác chính sách ưu đãi thuế.