Công văn 4677/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và người lao động xác định rõ các khoản thu nhập chịu thuế và các khoản được miễn thuế TNCN theo quy định pháp luật hiện hành.

1. Chính sách thuế TNCN đối với khoản chi học phí cho con của người lao động nước ngoài

Theo hướng dẫn tại Công văn, khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam do doanh nghiệp chi trả hộ được quy định cụ thể như sau:

• Khoản học phí từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả thay cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam theo hợp đồng lao động được miễn thuế TNCN.
• Điều kiện áp dụng: Khoản chi này phải được ghi cụ thể trong Hợp đồng lao động hoặc Thỏa ước lao động tập thể của doanh nghiệp, đồng thời phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp mang tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp.
• Trường hợp doanh nghiệp chi trả học phí cho con của người lao động Việt Nam hoặc chi trả cho các bậc học khác (như đại học, cao đẳng, sau đại học) thì khoản chi này không được miễn thuế và phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

2. Chính sách thuế đối với khoản chi vé máy bay về phép của người lao động nước ngoài

Khoản chi phí mua vé máy bay khứ hồi về phép cho người lao động nước ngoài được xác định như sau:

• Được miễn thuế TNCN đối với khoản tiền vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép mỗi năm một lần.
• Quy định miễn thuế này không áp dụng đối với người lao động là người Việt Nam làm việc tại nước ngoài hoặc người Việt Nam làm việc trong nước.
• Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng minh bao gồm: Hợp đồng lao động, quyết định nghỉ phép, vé máy bay và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên) để làm căn cứ giải trình khi quyết toán thuế.

3. Chính sách thuế đối với chi phí đào tạo, nâng cao tay nghề cho người lao động

Đối với các khoản chi phí đào tạo nhằm nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động:

• Trường hợp doanh nghiệp cử người lao động đi học các khóa đào tạo phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch đào tạo của doanh nghiệp thì khoản chi phí này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Trường hợp doanh nghiệp hỗ trợ tiền học phí cho người lao động đi học các khóa học không liên quan đến chuyên môn, nghiệp vụ hoặc không theo kế hoạch đào tạo của doanh nghiệp thì khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định.

4. Chính sách thuế đối với các khoản chi dịch vụ chăm sóc sức khỏe, thẻ hội viên

Công văn cũng làm rõ cách xác định thu nhập chịu thuế đối với các dịch vụ chăm sóc sức khỏe và thẻ hội viên:

• Đối với thẻ hội viên (như thẻ chơi golf, thẻ sân tennis, thẻ tập gym...) hoặc các dịch vụ chăm sóc sức khỏe, vui chơi giải trí: Nếu thẻ hoặc hóa đơn ghi đích danh tên cá nhân sử dụng thì khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân đó.
• Trường hợp thẻ được mua chung cho tập thể người lao động sử dụng hoặc hóa đơn ghi tên tổ chức, doanh nghiệp sử dụng chung thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của từng cá nhân.