Tổng quan về Công văn 74686/CT-TTHT năm 2016

Công văn 74686/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích ngoài tiền lương, tiền công mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động. Văn bản này tập trung làm rõ cách xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với các khoản chi phí học phí cho con của người lao động nước ngoài và các khoản phúc lợi khác.

Nội dung trọng tâm về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Dựa trên các quy định pháp luật về thuế TNCN hiện hành, Cục Thuế thành phố Hà Nội đã đưa ra các hướng dẫn chi tiết như sau:

1. Chính sách thuế TNCN đối với khoản chi học phí cho con của người lao động

• Trường hợp được miễn thuế TNCN: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam, con của người lao động Việt Nam đang làm việc và học tập tại nước ngoài học tại nước ngoài từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ (được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động) được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Trường hợp phải tính thuế TNCN: Các khoản chi học phí cho con của người lao động Việt Nam học tại Việt Nam, hoặc học phí từ bậc đại học trở lên của con người lao động nước ngoài do doanh nghiệp chi trả hộ đều phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động dưới dạng lợi ích khác.
• Yêu cầu về hồ sơ chứng từ: Để được áp dụng chính sách miễn thuế, doanh nghiệp phải có đầy đủ hợp đồng lao động quy định rõ khoản chi này, kèm theo hóa đơn, chứng từ thanh toán học phí hợp pháp từ cơ sở giáo dục.

2. Chính sách thuế đối với khoản chi vé máy bay khứ hồi

• Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam, hoặc người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài về phép mỗi năm một lần được miễn thuế TNCN.
• Quy định này chỉ áp dụng cho bản thân người lao động. Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ vé máy bay khứ hồi cho người nhà của người lao động thì khoản chi này vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Căn cứ xác định tính hợp lệ là hợp đồng lao động, quyết định cử đi công tác/về phép và vé máy bay, chứng từ thanh toán thực tế.

3. Các khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng tiền

• Các khoản chi trả hộ khác như tiền nhà, điện, nước, dịch vụ kèm theo (nếu có) đối với nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng hoặc thuê cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo thực tế phát sinh nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị.
• Các khoản phí hội viên (như thẻ golf, thẻ sân quần vợt, thẻ câu lạc bộ) nếu ghi đích danh cá nhân sử dụng thì tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân đó. Nếu sử dụng chung cho tập thể thì không tính vào thu nhập chịu thuế.

Ý nghĩa và lưu ý áp dụng thực tế cho doanh nghiệp

Công văn 74686/CT-TTHT giúp các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp có sử dụng lao động nước ngoài, xác định rõ ràng nghĩa vụ thuế TNCN khi thực hiện quyết toán thuế. Việc phân biệt rõ ràng giữa các khoản chi được miễn thuế và các khoản chi phải chịu thuế giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý và truy thu thuế khi có thanh tra, kiểm tra thuế từ cơ quan chức năng.