Tóm tắt Công văn 4705/TCT-CS năm 2018 về thuế giá trị gia tăng đối với cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư cùng tỉnh, thành phố

Công văn 4705/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), kê khai thuế và điều kiện hoàn thuế GTGT đối với cơ sở kinh doanh đang hoạt động có thực hiện dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương.

1. Quy định về kê khai và bù trừ thuế GTGT của dự án đầu tư

• Cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, khi có dự án đầu tư mới cùng tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương với nơi đặt trụ sở chính thì phải lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư.
• Doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư theo mẫu tờ khai dành riêng cho dự án đầu tư (Tờ khai 02/GTGT).
• Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phải được bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (trên Tờ khai 01/GTGT) trong cùng kỳ kê khai.

2. Điều kiện và thủ tục hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư cùng tỉnh

• Trường hợp được hoàn thuế: Sau khi thực hiện bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được bù trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh thuộc diện được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
• Trường hợp chuyển kỳ sau: Nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư sau khi bù trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư trong kỳ kê khai tiếp theo.
• Dự án đầu tư phải đáp ứng các điều kiện pháp lý về đầu tư, đất đai, vốn góp điều lệ và các quy định quản lý chuyên ngành liên quan để được xem xét hoàn thuế theo quy định.

3. Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Dự án đầu tư kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư và văn bản hướng dẫn.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/07/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm có tổng giá trị tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

4. Trách nhiệm của cơ sở kinh doanh và cơ quan thuế

• Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm kê khai chính xác, trung thực số thuế GTGT phát sinh của dự án đầu tư và thực hiện bù trừ đúng thứ tự, đúng quy định trước khi lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế.
• Cơ quan thuế địa phương căn cứ vào thực tế kê khai, hồ sơ dự án đầu tư và tình hình chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp để thực hiện kiểm tra, hoàn thuế hoặc hướng dẫn kết chuyển đúng quy định pháp luật.