Giới thiệu chung về Công văn 4267/TCT-KK

Công văn 4267/TCT-KK được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp tháo gỡ các vướng mắc cho doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc áp dụng các quy định tại Luật số 106/2016/QH13, Nghị định số 100/2016/NĐ-CP và Thông tư số 130/2016/TT-BTC.

Điều kiện hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới thành lập

Theo nội dung hướng dẫn tại Công văn 4267/TCT-KK, cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư được xét hoàn thuế GTGT khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Số thuế GTGT đầu vào tích lũy: Cơ sở kinh doanh đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, nếu có số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư lũy kế từ 300 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế GTGT.
• Khai thuế riêng biệt: Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai thuế GTGT riêng đối với dự án đầu tư theo mẫu tờ khai số 02/GTGT.
• Góp đủ vốn điều lệ: Cơ sở kinh doanh phải thực hiện góp đủ số vốn điều lệ đã đăng ký theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp và điều lệ của công ty. Đây là điều kiện tiên quyết để được cơ quan thuế chấp thuận hoàn thuế.
• Giấy phép đầu tư hợp lệ: Dự án đầu tư phải có giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc các giấy tờ pháp lý tương đương theo quy định của pháp luật về đầu tư (đối với các trường hợp bắt buộc phải có giấy chứng nhận đăng ký đầu tư).

Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT theo hướng dẫn

Công văn 4267/TCT-KK cũng làm rõ các trường hợp cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư không được áp dụng chính sách hoàn thuế GTGT mà phải chuyển số thuế chưa được khấu trừ vào kỳ tiếp theo:

• Chưa góp đủ vốn điều lệ: Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký kinh doanh tính đến thời điểm đề nghị hoàn thuế.
• Dự án đầu tư ngành nghề kinh doanh có điều kiện: Dự án đầu tư thuộc ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy phép kinh doanh ngành, nghề có điều kiện, giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh hoặc chưa có văn bản chấp thuận của cơ quan có thẩm quyền.
• Dự án khai thác tài nguyên, khoáng sản: Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/07/2016 hoặc dự án sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư.

Hướng dẫn thủ tục và hồ sơ hoàn thuế cho doanh nghiệp

Để đảm bảo quyền lợi hoàn thuế GTGT được thực hiện nhanh chóng và đúng pháp luật, doanh nghiệp cần lưu ý các vấn đề về thủ tục hành chính sau:

• Chuẩn bị hồ sơ hoàn thuế: Doanh nghiệp cần lập Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước (Mẫu 01/HT ban hành kèm theo Thông tư hướng dẫn Luật Quản lý thuế), kèm theo bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, chứng từ nộp tiền góp vốn điều lệ và các tài liệu pháp lý liên quan đến dự án đầu tư.
• Thời điểm nộp hồ sơ: Doanh nghiệp có quyền nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế khi số thuế GTGT đầu vào lũy kế của dự án đầu tư đạt từ 300 triệu đồng trở lên, không phụ thuộc vào việc dự án đã kết thúc giai đoạn đầu tư hay chưa.
• Trách nhiệm kiểm tra của cơ quan thuế: Cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra thực tế, đối chiếu thông tin về tiến độ góp vốn điều lệ, tính hợp pháp của các hóa đơn đầu vào và việc tuân thủ các điều kiện kinh doanh trước khi ban hành quyết định hoàn thuế cho người nộp thuế.