Giới thiệu về Công văn 4724/TCT-CS năm 2017

Công văn 4724/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các Cục Thuế địa phương và các doanh nghiệp liên quan đến việc thực hiện chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Văn bản này làm rõ các điều kiện, đối tượng được hoàn thuế cũng như các trường hợp không được áp dụng hoàn thuế GTGT, giúp đảm bảo tính thống nhất và minh bạch trong quá trình thực thi pháp luật thuế.

Điều kiện và đối tượng được hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, cơ sở kinh doanh muốn được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư cần phải đáp ứng đầy đủ các tiêu chuẩn và điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Phương pháp tính thuế: Cơ sở kinh doanh phải là đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Sự tồn tại của dự án đầu tư: Phải có dự án đầu tư mới hoặc dự án đầu tư mở rộng đang trong giai đoạn đầu tư, được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về đầu tư và đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt hoặc cấp phép.
• Ngưỡng số thuế tối thiểu để hoàn: Số thuế GTGT đầu vào lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế GTGT theo định kỳ (tháng hoặc quý).

Các trường hợp không được hoàn thuế giá trị gia tăng

Công văn 4724/TCT-CS nhấn mạnh các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mà phải chuyển số thuế chưa được khấu trừ vào kỳ tiếp theo, bao gồm:

• Chưa góp đủ vốn điều lệ: Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế GTGT nếu cơ sở kinh doanh đó chưa góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Ngành nghề kinh doanh có điều kiện: Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh thuộc ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư hoặc không duy trì đủ điều kiện kinh doanh trong suốt quá trình hoạt động.
• Dự án khai thác tài nguyên, khoáng sản: Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

Nguyên tắc khấu trừ và bù trừ thuế GTGT trong giai đoạn đầu tư

Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về nguyên tắc xử lý số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư như sau:

• Bù trừ với hoạt động sản xuất kinh doanh: Cơ sở kinh doanh phải thực hiện bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có).
• Xử lý số thuế sau bù trừ: Sau khi thực hiện bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì mới được xem xét hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư đó.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện đối với cơ quan thuế

Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương căn cứ vào tình hình thực tế của từng doanh nghiệp để tiến hành kiểm tra, rà soát hồ sơ hoàn thuế chặt chẽ. Việc giải quyết hoàn thuế phải đảm bảo đúng đối tượng, đúng điều kiện và đúng quy trình thủ tục nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh, đồng thời ngăn chặn và phòng chống các hành vi gian lận, trục lợi tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước.