Giới thiệu về Công văn 4725/TCT-CS năm 2023
Công văn 4725/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến lĩnh vực thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản này đóng vai trò giải đáp các vướng mắc thực tế, hướng dẫn cụ thể cho các Cục Thuế địa phương và cộng đồng doanh nghiệp nhằm đảm bảo việc thực thi các chính sách thuế GTGT được thống nhất, minh bạch và tuân thủ đúng quy định của pháp luật hiện hành.
Thông tin tổng quan về văn bản
- Cơ quan ban hành: Tổng cục Thuế.
- Ký hiệu văn bản: 4725/TCT-CS.
- Lĩnh vực điều chỉnh: Thuế giá trị gia tăng (GTGT).
- Đối tượng áp dụng: Các cơ quan thuế địa phương, tổ chức, doanh nghiệp và cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh liên quan đến nghĩa vụ thuế GTGT.
Các nội dung chính sách cốt lõi
Dựa trên các hướng dẫn nghiệp vụ đặc trưng của Tổng cục Thuế về thuế giá trị gia tăng, văn bản tập trung giải quyết các nhóm vấn đề trọng tâm sau:
- Xác định đối tượng chịu thuế và thuế suất áp dụng: Hướng dẫn chi tiết cách phân loại hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế, chịu thuế suất 0%, 5% hoặc 10% nhằm giúp người nộp thuế áp dụng chính xác quy định, tránh các sai sót trong khâu lập hóa đơn.
- Nguyên tắc khấu trừ và hoàn thuế GTGT: Làm rõ các điều kiện để doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, quy trình kê khai bổ sung khi có sai sót và các trường hợp đủ điều kiện hoàn thuế theo quy định pháp luật.
- Giải quyết vướng mắc thực tế của doanh nghiệp: Đưa ra các căn cứ pháp lý cụ thể từ Luật Thuế giá trị gia tăng và các Nghị định, Thông tư liên quan để giải quyết triệt để các kiến nghị, vướng mắc phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh đặc thù.
Ý nghĩa thực tiễn của văn bản
Công văn 4725/TCT-CS mang lại nhiều giá trị thiết thực cho cả cơ quan quản lý và người nộp thuế:
- Hạn chế rủi ro pháp lý: Giúp doanh nghiệp chủ động đối chiếu, áp dụng đúng chính sách thuế, từ đó giảm thiểu tối đa các rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và hóa đơn.
- Thống nhất trong quản lý: Tạo cơ sở đồng bộ cho các Cục Thuế, Chi cục Thuế địa phương trong quá trình thanh tra, kiểm tra và hướng dẫn người nộp thuế, tránh tình trạng áp dụng luật thiếu nhất quán.
- Thúc đẩy tính minh bạch: Góp phần xây dựng môi trường kinh doanh lành mạnh, nơi các nghĩa vụ thuế được thực hiện rõ ràng, đúng quy định của Nhà nước.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 4725/TCT-CS | Hà Nội, ngày 25 tháng 10 năm 2023 |
| Kính gửi: | - Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh; |
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 8703/CTTPHCM-TTKT5 ngày 11/7/2023 của Cục Thuế TP Hồ Chí Minh, công văn số 6013/CTQNI-KK ngày 16/6/2023 của Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh về thuế GTGT. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Căn cứ khoản 1 Điều 76 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 quy định thẩm quyền quyết định hoàn thuế;
Căn cứ khoản 3 Điều 1 Luật số 106/2016/QH13 ngày 19/4/2016 sửa đổi, bổ sung khoản 1 và khoản 2 Điều 13 Luật thuế GTGT 13/2008/QH12 (đã được sửa đổi, bổ sung một số điều tại Luật số 31/2012/QH13) quy định về hoàn thuế đối với dự án đầu tư;
Căn cứ khoản 6 Điều 1 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 1/7/2016 sửa đổi, bổ sung Điều 10 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ (đã được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015) quy định về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư;
Căn cứ khoản 3 Điều 1 Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29/7/2022 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 10 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định số 100/2016/NĐ-CP) quy định về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư;
Căn cứ khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn về hoàn thuế GTGT;
Căn cứ khoản 3 Điều 1 Thông tư số 13/2023/TT-BTC ngày 28/02/2023 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29/7/2022 của Chính phủ và sửa đổi bổ sung Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư;
Căn cứ khoản 8 Điều 40 Luật Đầu tư số 61/2020/QH14 ngày 17/6/2020 quy định về nội dung Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư;
Căn cứ khoản 2 Điều 41 Luật Đầu tư số 61/2020/QH14 ngày 17/6/2020 quy định về điều chỉnh dự án đầu tư.
Về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư chia nhiều giai đoạn, hạng mục đầu tư, Tổng cục Thuế đã có công văn số 4261/TCT-KK ngày 01/11/2018 trả lời Công ty TNHH MGA Việt Nam, công văn số 4838/TCT-CS ngày 10/12/2021 trả lời Cục Thuế tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu, Công ty TNHH Hóa chất Hyosung Vina (bản photocopy kèm theo).
Từ ngày 12/9/2022, thực hiện theo quy định tại khoản 3 Điều 1 Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29/7/2022 của Chính phủ.
Đề nghị Cục Thuế căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu trên, căn cứ hồ sơ đề nghị hoàn thuế, kỳ hoàn thuế cụ thể, xác định chính xác thời điểm dự án chính thức đi vào hoạt động và số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phát sinh trong giai đoạn đầu tư để xem xét, xử lý theo quy định và theo thẩm quyền.
Tổng cục Thuế có ý kiến để Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh được biết./.
|
| TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008
- 2 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013
- 3 Nghị định 209/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng
- 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 5 Nghị định 12/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế
- 6 Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế sửa đổi 2016
- 7 Nghị định 100/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế sửa đổi
- 8 Luật Đầu tư 2020
- 9 Thông tư 130/2016/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 100/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế sửa đổi và sửa đổi các Thông tư về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 10 Luật Quản lý thuế 2019
- 11 Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 12 Nghị định 49/2022/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 209/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung theo Nghị định 12/2015/NĐ-CP, Nghị định 100/2016/NĐ-CP và Nghị định 146/2017/NĐ-CP
- 13 Thông tư 13/2023/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 49/2022/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 209/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi theo Nghị định 12/2015/NĐ-CP, 100/2016/NĐ-CP và 146/2017/NĐ-CP và sửa đổi Thông tư 80/2021/TT-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn 4665/TCT-CS năm 2023 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 2 Công văn 4692/TCT-CS năm 2023 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 3 Công văn 4723/TCT-CS năm 2023 về thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Công văn 4858/TCT-CS năm 2023 về thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 5 Công văn 1023/TCT-CS năm 2023 về thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 1 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008
- 2 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013
- 3 Nghị định 209/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng
- 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 5 Nghị định 12/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế
- 6 Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế sửa đổi 2016
- 7 Nghị định 100/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế sửa đổi
- 8 Luật Đầu tư 2020
- 9 Thông tư 130/2016/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 100/2016/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế sửa đổi và sửa đổi các Thông tư về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 10 Luật Quản lý thuế 2019
- 11 Công văn 4261/TCT-KK năm 2018 hướng dẫn kê khai, hoàn thuế giá trị gia tăng của Công ty Trách nhiệm hữu hạn MGA Việt Nam do Tổng cục Thuế ban hành
- 12 Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 13 Nghị định 49/2022/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 209/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung theo Nghị định 12/2015/NĐ-CP, Nghị định 100/2016/NĐ-CP và Nghị định 146/2017/NĐ-CP
- 14 Công văn 4838/TCT-CS năm 2021 về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư do Tổng cục Thuế ban hành
- 15 Thông tư 13/2023/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 49/2022/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 209/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi theo Nghị định 12/2015/NĐ-CP, 100/2016/NĐ-CP và 146/2017/NĐ-CP và sửa đổi Thông tư 80/2021/TT-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 16 Công văn 4665/TCT-CS năm 2023 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 17 Công văn 4692/TCT-CS năm 2023 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 18 Công văn 4723/TCT-CS năm 2023 về thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 19 Công văn 4858/TCT-CS năm 2023 về thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 20 Công văn 1023/TCT-CS năm 2023 về thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành