Tóm tắt Công văn 4741/TCT-CS năm 2016 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 4741/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), đặc biệt là các nội dung liên quan đến dự án đầu tư mở rộng và điều kiện hưởng ưu đãi thuế. Dưới đây là phần phân tích chi tiết và chuyên sâu về các nội dung cốt lõi của văn bản này.

1. Nguyên tắc xác định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư mở rộng

Công văn làm rõ các tiêu chí và nguyên tắc để doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định pháp luật hiện hành:

• Lựa chọn phương thức hưởng ưu đãi: Doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển dự án đang hoạt động (đầu tư mở rộng) thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi thuế TNDN theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại.
• Tiêu chí đáp ứng điều kiện đầu tư mở rộng: Dự án đầu tư mở rộng phải đáp ứng một trong các tiêu chí về nguyên giá tài sản cố định tăng thêm, tỷ lệ giá trị tài sản cố định tăng thêm so với tổng giá trị tài sản cố định trước đầu tư, hoặc công suất thiết kế tăng thêm theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế TNDN.
• Phân bổ thu nhập đối với đầu tư mở rộng: Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại thì phần thu nhập này được xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định mới đầu tư đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp.

2. Quy định về chuyển tiếp ưu đãi thuế TNDN qua các thời kỳ

Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về việc áp dụng điều khoản chuyển tiếp ưu đãi đối với các doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư trước năm 2014:

• Đối với dự án đầu tư trước năm 2014: Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng đã thực hiện trước ngày 01/01/2014 và đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo các diện ưu đãi trước đây thì tiếp tục thực hiện ưu đãi cho thời gian còn lại theo các văn bản pháp luật trước đó.
• Điều chỉnh ưu đãi theo quy định mới: Trường hợp doanh nghiệp phát sinh dự án đầu tư mở rộng trong giai đoạn từ năm 2009 đến năm 2013 nhưng chưa được hưởng ưu đãi thuế đối với đầu tư mở rộng theo quy định của Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 thì kể từ năm 2014, nếu đáp ứng các điều kiện ưu đãi theo quy định mới, doanh nghiệp sẽ được hưởng ưu đãi đối với phần thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng cho thời gian còn lại.

3. Hướng dẫn thực hiện và trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương

Để đảm bảo tính thống nhất trong việc áp dụng pháp luật thuế, Tổng cục Thuế yêu cầu các cơ quan thuế địa phương thực hiện các nhiệm vụ sau:

• Kiểm tra, giám sát thực tế: Cục Thuế các tỉnh, thành phố có trách nhiệm kiểm tra thực tế tình hình đầu tư, hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp để xác định chính xác doanh nghiệp có đáp ứng đủ các điều kiện về địa bàn, lĩnh vực và tiêu chí đầu tư mở rộng hay không.
• Hướng dẫn doanh nghiệp kê khai: Hỗ trợ và hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện tự tính, tự khai và tự chịu trách nhiệm về việc áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với phần thu nhập từ dự án đầu tư mở rộng theo đúng quy định tại Thông tư số 78/2014/TT-BTC và các văn bản sửa đổi, bổ sung.