Công văn 4868/TCT-KK năm 2022 do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về việc kê khai và hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Đây là văn bản quan trọng giúp doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án thực hiện, đảm bảo quyền lợi tối đa cho người nộp thuế theo đúng quy định pháp luật hiện hành.

- Quy định về kê khai thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư

• Người nộp thuế thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế thì phải lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư.
• Doanh nghiệp phải sử dụng Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT) ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC để thực hiện kê khai thuế GTGT đầu vào phát sinh của dự án.
• Trường hợp người nộp thuế có nhiều dự án đầu tư tại các địa phương khác nhau thì phải thực hiện kê khai riêng biệt cho từng dự án đầu tư theo đúng quy định quản lý thuế.

- Điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư

• Cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư mới được hoàn thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư nếu có số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.
• Dự án đầu tư phải được thực hiện theo đúng tiến độ, quy mô và mục tiêu đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt hoặc đăng ký trong Giấy chứng nhận đầu tư.
• Doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ hợp pháp và thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch mua vào theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.

- Các trường hợp không được hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư và các văn bản hướng dẫn liên quan.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.
• Dự án đầu tư không đáp ứng đủ các điều kiện về góp vốn điều lệ hoặc không tuân thủ các quy định pháp luật chuyên ngành liên quan đến hoạt động đầu tư xây dựng.

- Hướng dẫn chuyển số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được hoàn

• Khi dự án đầu tư hoàn thành và đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, số thuế GTGT đầu vào chưa được hoàn (nếu có và chưa đủ điều kiện hoàn thuế) sẽ được kết chuyển sang tờ khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh (Mẫu số 01/GTGT) để tiếp tục khấu trừ cho các kỳ tiếp theo.
• Việc kết chuyển phải tuân thủ đúng quy trình đối chiếu số liệu giữa tờ khai dự án đầu tư và tờ khai hoạt động sản xuất kinh doanh của kỳ tính thuế tương ứng, đảm bảo tính chính xác và minh bạch của số liệu kê khai.