Công văn 4889/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về công tác quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân nộp thuế nắm rõ quy trình, thủ tục cũng như các trường hợp bắt buộc hoặc được ủy quyền quyết toán thuế theo đúng quy định pháp luật hiện hành.

Phạm vi áp dụng của văn bản bao gồm toàn bộ các tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công và các cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh thuộc diện phải thực hiện quyết toán thuế TNCN.

Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế TNCN

• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức chi trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập vãng lai này.
• Trường hợp tổ chức trả thu nhập có thực hiện việc tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi) và người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ sang tổ chức mới, người lao động được ủy quyền quyết toán cho tổ chức mới.

Trường hợp cá nhân trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế

• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên mà không đáp ứng các điều kiện được ủy quyền quyết toán theo quy định.
• Cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau khi quyết toán hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
• Cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh để hoàn thành nghĩa vụ thuế.
• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế.

Trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập

• Tổ chức trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm thực hiện quyết toán thuế thay cho cá nhân có ủy quyền quyết toán, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế.
• Trường hợp tổ chức không phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công trong năm thì không phải khai quyết toán thuế TNCN.
• Cung cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho cá nhân tự quyết toán trong trường hợp cá nhân không ủy quyền quyết toán thuế, trừ trường hợp tổ chức đã thực hiện quyết toán thay cho cá nhân.

Hồ sơ và thủ tục thực hiện quyết toán thuế

• Đối với cá nhân ủy quyền: Người lao động nộp Giấy ủy quyền quyết toán thuế TNCN theo mẫu quy định cho tổ chức chi trả thu nhập kèm theo các chứng từ chứng minh các khoản giảm trừ gia cảnh, giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc (nếu có).
• Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán: Nộp Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân, các bảng kê chi tiết, chứng từ khấu trừ thuế do tổ chức chi trả cấp, và các chứng từ nộp thuế khác phát sinh trong kỳ tính thuế.
• Địa điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế được xác định dựa trên nơi cá nhân tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân hoặc nơi cá nhân cư trú tùy thuộc vào từng trường hợp cụ thể theo hướng dẫn của cơ quan thuế.

Về hiệu lực thi hành, các nội dung hướng dẫn tại Công văn 4889/CT-TTHT được áp dụng đồng bộ với các quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành về thuế thu nhập cá nhân tại thời điểm thực hiện quyết toán thuế của kỳ tính thuế liên quan.