Tóm tắt Công văn 4903/TCT-CS năm 2023 về chính sách thuế giá trị gia tăng

Công văn 4903/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 01 tháng 11 năm 2023 nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP của Chính phủ. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thực hiện thống nhất việc áp dụng thuế suất thuế GTGT 8% đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế.

Nguyên tắc áp dụng giảm thuế GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP

Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về phạm vi áp dụng giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, ngoại trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

• Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất. Chi tiết được quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP.
• Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết được quy định tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP.
• Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết được quy định tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP.

Hướng dẫn phân loại hàng hóa, dịch vụ để áp dụng thuế suất

Để xác định chính xác hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp có thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT hay không, Tổng cục Thuế đưa ra các chỉ dẫn cụ thể:

• Doanh nghiệp cần đối chiếu mã ngành sản phẩm, mã hàng hóa thực tế kinh doanh với Danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP.
• Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nằm trong các Phụ lục nêu trên thì tiếp tục áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 10% (hoặc mức thuế suất tương ứng theo quy định của pháp luật thuế GTGT), không được giảm xuống 8%.
• Trường hợp hàng hóa, dịch vụ không thuộc các Phụ lục I, II, III và đang áp dụng thuế suất 10% thì được áp dụng mức thuế suất 8% theo quy định.

Quy định về lập hóa đơn và kê khai thuế đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế

Công văn nhấn mạnh việc lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT phải tuân thủ nghiêm ngặt quy định tại Khoản 3 Điều 1 Nghị định số 44/2023/NĐ-CP:

• Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Khi lập hóa đơn giá trị gia tăng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT, tại dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi "8%"; tiền thuế giá trị gia tăng; tổng số tiền người mua phải thanh toán.
• Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu: Khi lập hóa đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT, tại cột "Thành tiền" ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm, tại dòng "Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ" ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú trên hóa đơn về việc đã giảm tiền theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP.
• Trường hợp lập hóa đơn sai sót: Nếu doanh nghiệp đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất chưa giảm thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và giao cho người mua.

Trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương

Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm:

• Tuyên truyền, phổ biến và hướng dẫn kịp thời cho người nộp thuế trên địa bàn nắm rõ quy định để thực hiện đúng, tránh sai sót trong việc xuất hóa đơn và kê khai thuế.
• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra việc thực hiện chính sách giảm thuế GTGT, đảm bảo đúng đối tượng, đúng quy định của pháp luật, xử lý nghiêm các hành vi lợi dụng chính sách để trục lợi hoặc thực hiện sai quy định gây thất thu ngân sách nhà nước.
• Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định hàng hóa, dịch vụ của mình dựa trên hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam để áp dụng đúng mức thuế suất, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của việc phân loại này.