Công văn 4909/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành đưa ra hướng dẫn cụ thể về chính sách thuế nhà thầu đối với giao dịch bán khoản phải thu phát sinh từ hợp đồng xuất khẩu hàng hóa trả chậm của doanh nghiệp Việt Nam cho đối tác nước ngoài.
- Quy định chung về thu nhập chịu thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài
- Căn cứ Điều 7 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính, thu nhập chịu thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài và Nhà thầu phụ nước ngoài là các khoản thu nhập phát sinh từ hoạt động cung cấp, phân phối hàng hóa; cung cấp dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ (trừ các trường hợp ngoại lệ quy định tại Điều 2 Chương I Thông tư 103/2014/TT-BTC).
- Hướng dẫn nghĩa vụ thuế nhà thầu đối với hoạt động bán khoản phải thu
- Bối cảnh giao dịch: Doanh nghiệp Việt Nam (Công ty TNHH Tuấn Lộc Commodities) ký hợp đồng với công ty ở nước ngoài để bán khoản phải thu từ các khách hàng nước ngoài theo hợp đồng xuất khẩu hàng hóa có điều khoản thanh toán trả chậm nhằm nhận trước tiền bán hàng hóa.
- Căn cứ xác định đối tượng không chịu thuế: Công ty ở nước ngoài mua khoản phải thu không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu tại Việt Nam khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:
- Giao dịch bán khoản phải thu không phải là hoạt động vay tín dụng phải trả lãi tiền vay.
- Doanh nghiệp Việt Nam chuyển giao toàn bộ quyền và nghĩa vụ liên quan đến khoản phải thu cho bên mua ở nước ngoài.
- Doanh nghiệp Việt Nam không có bất kỳ nghĩa vụ, trách nhiệm nào đối với bên mua về việc bên mua có thu được khoản tiền từ người mua hàng hóa hay không.
- Doanh nghiệp Việt Nam không phát sinh bất kỳ khoản thanh toán nào cho công ty ở nước ngoài (bên mua khoản phải thu).
- Kết luận: Trong trường hợp thỏa mãn các điều kiện nêu trên, công ty ở nước ngoài không phát sinh thu nhập tại Việt Nam và không thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định tại Điều 6 và Điều 7 Thông tư số 103/2014/TT-BTC.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 4909/TCT-CS | Hà Nội, ngày 30 tháng 10 năm 2024 |
Kính gửi: Công ty TNHH Tuấn Lộc Commodities
(Lầu 1, Tòa nhà KCN Nhơn Trạch 6, xã Long Thọ, huyện Nhơn Trạch, tỉnh Đồng Nai)
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 05/2024/CV/TLC ngày 25/7/2024 của Công ty TNHH Tuấn Lộc Commodities về chính sách thuế nhà thầu đối với trường hợp bán khoản phải thu, về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Điều 6, Điều 7 Thông tư số 103/2024/TT-BTC ngày 6/8/2014 về thuế nhà thầu quy định
“Điều 6. Đối tượng chịu thuế GTGT
1. Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam (trừ trường hợp quy định tại Điều 2 Chương I), bao gồm:
Điều 7. Thu nhập chịu thuế TNDN
1. Thu nhập chịu thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là thu nhập phát sinh từ hoạt động cung cấp, phân phối hàng hóa; cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ (trừ trường hợp quy định tại Điều 2 Chương I).”
Trường hợp Công ty TNHH Tuấn Lộc Commodities (Công ty) ký hợp đồng với Công ty ở nước ngoài bán khoản phải thu từ các khách hàng tại nước ngoài theo các hợp đồng xuất khẩu hàng có điều khoản thanh toán trả chậm để nhận trước tiền bán hàng hóa từ Công ty ở nước ngoài (bên mua khoản phải thu) mà không phải là hoạt động vay tín dụng phải trả lãi tiền vay; Công ty chuyển giao toàn bộ quyền và nghĩa vụ liên quan đến khoản phải thu cho bên mua khoản phải thu và không có bất kỳ nghĩa vụ, trách nhiệm gì với bên mua khoản phải thu về việc bên mua khoản phải thu có thu được khoản tiền phải thu của người mua hàng hóa hay không; Công ty không phát sinh khoản thanh toán cho Công ty ở nước ngoài (bên mua khoản phải thu) thì Công ty ở nước ngoài trong trường hợp nêu trên không phát sinh thu nhập và không thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định tại Điều 6, Điều 7 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 6/8/2014 của Bộ Tài chính.
Tổng cục Thuế trả lời để Công ty được biết./.
| Nơi nhận: | TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Công văn 4857/TCT-CS năm 2024 về Chính sách thuế đối với hoạt động của Nhà Thiếu nhi quận Tân Phú do Tổng cục Thuế ban hành
- 2 Công văn 4861/TCT-CS năm 2024 về Chính sách thuế ưu đãi thu nhập doanh nghiệp đối với dự án điện mặt trời áp mái do Tổng cục Thuế ban hành
- 3 Công văn 4858/TCT-CS năm 2024 về chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp do Tổng cục Thuế ban hành