Giới thiệu về Công văn 49527/CT-TTHT năm 2017

Công văn 49527/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành ngày 19 tháng 07 năm 2017 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà người lao động nước ngoài nhận được từ người sử dụng lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định đúng nghĩa vụ thuế đối với các khoản chi trả hộ, chi lợi ích cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam.

Chính sách thuế TNCN đối với khoản chi học phí cho con của người lao động nước ngoài

Theo hướng dẫn tại Công văn 49527/CT-TTHT, khoản chi học phí cho con của người lao động nước ngoài được xác định như sau:

• Điều kiện miễn thuế TNCN: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo học bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ (thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục hoặc có chứng từ thanh toán hợp pháp) được trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ: Khoản chi này phải được quy định cụ thể trong Hợp đồng lao động hoặc Thỏa ước lao động tập thể của doanh nghiệp. Đồng thời, doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán học phí hợp pháp từ cơ sở giáo dục tại Việt Nam.
• Các trường hợp phải tính thuế TNCN: Trường hợp doanh nghiệp chi trả học phí cho con của người lao động Việt Nam, hoặc chi trả học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại nước ngoài, hoặc học các bậc học cao hơn trung học phổ thông (như đại học, cao đẳng) thì khoản chi này vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Chính sách thuế TNCN đối với khoản vé máy bay về phép

Bên cạnh khoản học phí, Công văn cũng làm rõ chính sách thuế đối với chi phí vé máy bay khứ hồi về phép của người lao động nước ngoài:

• Mức miễn thuế: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động nước ngoài về phép mỗi năm một lần được miễn thuế TNCN.
• Điều kiện áp dụng: Khoản chi này phải được ghi nhận rõ ràng trong Hợp đồng lao động và có đầy đủ vé máy bay, chứng từ thanh toán hợp lệ theo quy định của pháp luật.
• Lưu ý: Nếu người lao động về phép từ lần thứ hai trở đi trong cùng một năm, hoặc chi trả vé máy bay cho người thân của người lao động nước ngoài, thì các khoản chi này không được miễn thuế và phải cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Chính sách thuế đối với các khoản lợi ích khác (như tiền nhà, đào tạo)

Công văn cũng nhắc lại nguyên tắc chung đối với các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền khác do doanh nghiệp trả thay cho người lao động:

• Tiền thuê nhà: Khoản tiền thuê nhà do đơn vị sử dụng lao động trả hộ được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị.
• Chi phí đào tạo, nâng cao tay nghề: Các khoản chi phí đào tạo, nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch đào tạo của doanh nghiệp thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Ý nghĩa thực tiễn của văn bản

Công văn 49527/CT-TTHT giúp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các tổ chức sử dụng lao động nước ngoài tại Việt Nam thực hiện đúng quy định về kê khai, khấu trừ thuế TNCN. Việc nắm rõ các điều kiện miễn thuế đối với học phí và vé máy bay về phép giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí nhân sự hợp pháp, đồng thời bảo vệ quyền lợi chính đáng cho người lao động nước ngoài khi làm việc tại Việt Nam.