Tổng quan về Công văn 49250/CT-TTHT năm 2017

Công văn 49250/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích liên quan đến học phí cho con của người lao động do doanh nghiệp chi trả hộ. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ quyết toán thuế và xác định chính xác thu nhập chịu thuế TNCN cho người lao động.

Nội dung trọng tâm về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Căn cứ theo các quy định pháp luật hiện hành về thuế thu nhập cá nhân, Cục Thuế thành phố Hà Nội đưa ra hướng dẫn cụ thể đối với từng đối tượng người lao động như sau:

• Đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động chi trả hộ (thanh toán thay) được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động. Khoản chi này phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của công ty và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
• Đối với người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam đang làm việc tại nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ cũng thuộc đối tượng được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Đối với người lao động Việt Nam làm việc trong nước: Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam, khoản chi này không được miễn thuế. Toàn bộ số tiền học phí chi trả hộ này phải được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động theo quy định.

Điều kiện để khoản học phí chi trả hộ không tính vào thu nhập chịu thuế

Để được áp dụng chính sách không tính khoản học phí chi trả hộ vào thu nhập chịu thuế TNCN, doanh nghiệp và người lao động cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện chặt chẽ sau:

• Về đối tượng người học: Chỉ áp dụng đối với con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam hoặc con của người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài học tại nước ngoài.
• Về cấp học: Chỉ áp dụng cho các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông (không áp dụng cho bậc đại học, cao đẳng hoặc các khóa học kỹ năng, ngoại khóa khác).
• Về hồ sơ, chứng từ: Doanh nghiệp phải cung cấp đầy đủ hợp đồng lao động có thỏa thuận về khoản chi trả học phí này, hóa đơn thu học phí của nhà trường mang tên công ty (hoặc mang tên học sinh nhưng có chứng từ thanh toán của công ty) và các giấy tờ chứng minh quan hệ nhân thân (khai sinh, hộ khẩu hoặc xác nhận tương đương).

Nguyên tắc áp dụng và lưu ý cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần lưu ý phân biệt rõ đối tượng thụ hưởng để thực hiện khấu trừ thuế TNCN chính xác. Việc áp dụng sai đối tượng (như miễn thuế cho học phí của con người lao động Việt Nam học trong nước) sẽ dẫn đến việc bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế thu nhập cá nhân tại đơn vị.